НалогPRO

Займы аффилированной компании не вернули — доначислили налог

ООО «Интерпайп-М» в 2014–2018 годах выдало процентные займы в адрес иностранной компании INTERPIPE M.E. FZE (ОАЭ).

По договору № М/2013-18 от 29.10.2018 сроки погашения неоднократно продлевались. Последний срок по допсоглашению № 8 — 30.09.2022.

К этой дате деньги не вернули, а договоры больше не продлевали.

Налоговая по итогам выездной проверки за 01.01.2020–04.12.2023 решила: иностранная организация на 30.09.2022 безвозмездно получила доход от источника в РФ.

Позиция общества: все меры досудебного урегулирования приняты, был подан иск о возврате займов (дело № А40-242610/2022).

Суды указали на аффилированность сторон и формальность иска. Общество также подало заявление на ликвидацию до момента рассмотрения иска.

Кроме того, в ходе осмотра и выемки нашли переписку сотрудников, где прощение долга обсуждалось как схема по выводу средств вместо выплаты дивидендов.🤦‍♀

Правовой вывод: невозврат займа аффилированной иностранной компании при непродлении срока может быть квалифицирован как получение ею дохода от источника в РФ с обязанностью налогового агента удержать налог.

Итог: -468 634 561 руб. (налог), также штраф по ст. 123 НК РФ — 93 726 912 руб.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2026 по делу № А40-288713/2025


@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Иностранные субподрядчики: формальный документооборот и налог у источника

ООО «Цзинь Шань Цзянь Шэ» строило объект для ООО «Лунсин» на Кызыл-Таштыгском ГОКе.

В качестве субподрядчиков общество привлекло иностранные компании из Китая, перечислив им 888 714 612,27 руб.

Налоговый орган посчитал, что китайские компании работы не выполняли, а работа делали собственными силами общества с привлечением иностранных граждан.

Деньги перечислялись без встречного предоставления — то есть безвозмездно.

Сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, а также доначислили налог у источника.

Суды согласились с инспекцией:

📌 иностранные организации не имели постоянных представительств в РФ, а их работники были оформлены по трудовым договорам в самом обществе;
Само общество объясняло это тем, что у контрагентов не было представительств в России, поэтому иностранных работников пришлось оформить к себе — для обеспечения их легального пребывания и выплаты минимальной зарплаты. По мнению компании, основную зарплату они получали в Китае;

📌 однако допросы сотрудников и анализ первичных документов (табели, путевые листы, журналы) подтвердили, что работы выполнялись силами общества, а не субподрядчиков;

📌 перечисленные иностранным компаниям средства без встречного предоставления являются их «пассивным» доходом от источников в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);

📌 общество как налоговый агент не исчислило, не удержало и не уплатило налог с этих доходов.

Довод о применении Соглашения об избежании двойного налогообложения с КНР отклонён: его ст. 21 не применяется, если основной целью было получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: -341 985 317,66 руб.

Постановление АС ВСО от 19.10.2026 по делу № А69-1130/2024

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #налоговый_агент #иностранные_субподрядчики #формальный_документооборот #КНР

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Фиктивный подрядчик по госконтракту

ООО «Суэртэ» выполняло госконтракт на реконструкцию системы водоснабжения и привлекло в качестве субподрядчика ООО «ТДК» для техперевооружения котельной.

Налоговый орган посчитал, что ТДК работы не выполняло, а документы оформлены формально для получения вычета.

Суды согласились с инспекцией:

❌ у ТДК не было собственных или арендованных основных средств, транспорта, лицензий и допусков на обслуживание газовых котельных;

❌в актах КС-3 есть расхождения по датам и составу работ, а оплата по договору не производилась (частично перечислили только после подачи уточненки);

❌ физлицо, указанное как исполнитель работ, не было ни ИП, ни самозанятым, доход не декларировало, а его акт не содержал видов и объемов работ;

❌ перевозчик оборудования (ИП Туаев) сдавал нулевую отчетность, оплата ему не производилась, а маршруты грузовиков из ТТН не совпадают с Платоном;

❌ адреса погрузки и разгрузки не совпадают с адресами общества, ТДК и объекта заказчика.

Суды признали, что общество создало формальный документооборот для необоснованного увеличения вычетов по НДС.

Итог: -778 250 руб.

Постановление АС СКО от 22.10.2026 по делу № А61-6092/2025

#разбор_полетов #НДС #госконтракт #формальный_документооборот #технический_контрагент #вычеты #необоснованная_выгода

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Зачет иностранного налога в убыточный период

ПАО АкБарс Банк представило 15.03.2024 уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2022 год.

По декларации сумма налога к уплате составила 0 руб.

Банк уменьшил налог на 78 821 325 руб., ссылаясь на иностранный налог, уплаченный за пределами РФ в 2020 и 2021 годах.

Инспекция провела камеральную проверку и сочла уменьшение неправомерным.

Банк пошел в суд, указывая на нарушение права на устранение двойного налогообложения.

Суды отказали: зачет иностранного налога возможен только в налоговом периоде, в котором учтены доходы в целях налогообложения прибыли в РФ.

Зачет в иные периоды законодательством не предусмотрен.

При получении убытка сумма налога к уплате не образуется, поэтому зачет иностранного налога произвести невозможно и двойного налогообложения не возникает.

Правовой вывод: зачет иностранного налога привязан к периоду учета доходов, а при убытке зачет невозможен.

Итог: -78 821 325 руб.

Постановление АС МО от 20.10.2026 по делу № А40-90462/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #зачет_налога #иностранный_налог #двойное_налогообложение #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Фиктивный подрядчик по госконтракту

ООО «Суэртэ» выполняло госконтракт на реконструкцию системы водоснабжения и привлекло в качестве субподрядчика ООО «ТДК» для техперевооружения котельной.

Налоговый орган посчитал, что ТДК работы не выполняло, а документы оформлены формально для получения вычета.

Суды согласились с инспекцией:

❌ у ТДК не было собственных или арендованных основных средств, транспорта, лицензий и допусков на обслуживание газовых котельных;

❌в актах КС-3 есть расхождения по датам и составу работ, а оплата по договору не производилась (частично перечислили только после подачи уточненки);

❌ физлицо, указанное как исполнитель работ, не было ни ИП, ни самозанятым, доход не декларировало, а его акт не содержал видов и объемов работ;

❌ перевозчик оборудования (ИП Туаев) сдавал нулевую отчетность, оплата ему не производилась, а маршруты грузовиков из ТТН не совпадают с Платоном;

❌ адреса погрузки и разгрузки не совпадают с адресами общества, ТДК и объекта заказчика.

Суды признали, что общество создало формальный документооборот для необоснованного увеличения вычетов по НДС.

Итог: -778 250 руб.

Постановление АС СКО от 22.10.2026 по делу № А61-6092/2025

#разбор_полетов #НДС #госконтракт #формальный_документооборот #технический_контрагент #вычеты #необоснованная_выгода

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Утильсбор с погрузчиков: коэффициент 4,2

Общество Сатурн ввезло в Россию шесть китайских погрузчиков с вилочным захватом с дизельным двигателем.

В декларации на товары и электронных паспортах самоходных машин общество само указало мощность силовой установки 62,54 лс.

Таможня при проверке установила неполную уплату утилизационного сбора.

При расчёте применили коэффициент 4,2 — для погрузчиков мощностью 50-100 лс.

Общество возражало: фактическая мощность двигателей 35 кВт, что равно 47,58 лс, поэтому коэффициент 4,2 неприменим.

Суды трёх инстанций довод отклонили.

Общество само в юридически значимых документах указало мощность в лошадиных силах, а заявление об изменении сведений в ДТ не подавало.

Расчёт таможни признан верным: 172 500 руб. × 4,2 × 6 = 4 347 тыс. руб.

С учётом уплаченных 1 035 тыс. руб. недоимка составила 3 312 тыс. руб.

Правовой вывод: риск неверных сведений в декларации лежит на декларанте, а пересчёт киловатт в лошадиные силы без изменения ДТ не работает.

Итог: -3 312 000 руб.

Постановление АС СКО от 23.10.2026 по делу № А63-25037/2025

#разбор_полетов #утильсбор #таможня #погрузчики #арбитраж

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Взыскали долг с зависимого лица

Компания Агропромтехснаб прошла выездную налоговую проверку за 2016–2018 годы.

Инспекция установила завышение вычетов по НДС и расходов по налогу на прибыль по сделкам с контрагентами. Доначислила 36,3 млн руб.

Меры принудительного взыскания результата не дали — долг не погашен.

Налоговый орган обратился в суд, чтобы взыскать задолженность с ООО «Камско-Полянское ХПП».

Аргумент — перевод бизнеса на взаимозависимое лицо с целью уклонения от уплаты налогов.

Суды установили: должник с 15.02.2019 был учредителем ответчика с долей 45%.

Общества вели деятельность по одному адресу, использовали одни телефоны, имели схожий вид деятельности.

К окончанию проверки все активы должника были переданы ответчику.

Часть сотрудников переведена в компанию "клон".

Договоры с контрагентами перезаключены на ответчика в марте–июне 2020 года.

Суды признали общества взаимозависимыми и взыскали долг с ООО «Камско-Полянское ХПП».

Правовой вывод: при доказанности передачи бизнеса зависимому лицу в целях уклонения от налогов задолженность может быть взыскана с получателя активов по п. 3 ст. 45 НК РФ.

Итог: -36 308 429,89 руб.

Постановление АС ПО от 23.10.2026 по делу № А65-9313/2024

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #взаимозависимые_лица #взыскание_задолженности #арбитраж

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

IT-льгота: техническая ошибка в форме не помешала льготе

ООО «Айтиинс» с 2020 года применяло пониженный тариф страховых взносов 7,6% как IT-компания.

Для ежегодного подтверждения льготы нужно подать в налоговую согласие на раскрытие налоговой тайны.

При заполнении формы компания технически не указала код «20009» в нужном поле.

Из-за этого сведения не ушли в Минцифры, и 17.07.2024 аккредитацию аннулировали.

Компания быстро заметила ошибку: направила корректное согласие, и 02.08.2024 Минцифры возобновило аккредитацию.

Налоговая отказала в льготе по страховым взносам, применив норму буквально: раз аккредитации не было в июле, то права на льготу нет с начала года (с 01.01.2024), а новая льгота — только с августа.

Но суды встали на сторону компании:

📌 Письма Минфина не являются нормативным актом и не обязательны для суда.

📌 Правила должны быть симметричны: если утрата аккредитации лишает льготы с начала года, то ее восстановление в том же году возвращает право на льготу с начала года.

📌 Компания объективно соответствовала всем критериям IT-льготы, а аннулирование произошло из-за технической ошибки, а не из-за потери статуса.

📌 Лишение льготы в такой ситуации не соответствует цели господдержки IT-отрасли.

Итог: -2 663 218,52 руб.

Постановление АС МО от 12.10.26 по делу № А40-300932/2025

#разбор_полетов #страховые_взносы #IT_льгота #аккредитация #пониженный_тариф #техническая_ошибка

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Если вы думали, что на этом эпопею с коэффициентами можно закрыть, то ошибаетесь.

В последние дни прилетело несколько запросов от физиков по земельному налогу за 2025 год.

Напомню, исторически по ИЖС-участкам физиков действовал не п.15, а п.16 ст.396 НК РФ.
Т.е. повышающие коэффициенты включались не сразу после регистрации права на участок, а только через 10 лет:

п. 15 ст.396 НК РФ: первые 3 года коэффициент 2, после - коэффициент 4;

п. 16 ст.396 НК РФ: через 10 лет коэффициент 2.

Причем ФНС России подтверждала, что этот порядок относится и к ИП, которые используют участки в предпринимательской деятельности (Письмо ФНС России от 21.06.2024 № БС-4-21/6973@).

Но с 01.01.26 норму поменяли: из-под п.16 ст.396 НК РФ исключили ИЖС-участки физиков, которые используются в предпринимательской деятельности.

Вот только налоговики применили эти поправки при расчете налога за 2025 год.

Что думаете?😉

КС РФ отказал в разъяснении Постановления #52-П.

Если кратко:
1. 2026, 2025 и т.д. - налог считается с коэффициентами.
2. Исключение только для тех, кто обратился за судебной защитой до 21.07.26 (и их дела находились на рассмотрении).
3. Досудебное обжалование не в счёт.
4. С 2027 коэффициенты к ставке 1,5% не применяются.

Так что стабильность местных бюджетов перевесила всё остальное..

Определения КС РФ от 24.09.2026 № 2442-О-Р и № 2443-О-Р