НАЛОГИ с Ольгой Неволиной

Как изменится декларация по налогу на прибыль с 2027 года?

ФНС обновила форму декларации. Приказ ФНС России от 27.08.2026 № ЕД-1-3/628@ (зарегистрирован в Минюсте 28.09.2026 № 88498) вносит изменения в форму, порядок заполнения и электронный формат, утвержденные приказом ФНС России от 02.10.2024 № ЕД-7-3/830@.

Главная причина - поправки в НК РФ, внесенные Законом № 425-ФЗ.

━━━━━━━━━━━━━━

С КАКОГО ПЕРИОДА

Новая форма применяется с отчетности за первый отчетный период 2027 года:
✔️отчитываетесь поквартально - за I квартал 2027 года, не позднее 26.04.2027;
✔️платите ежемесячные авансы по фактической прибыли - за январь 2027 года, не позднее 25.02.2027 (п. 3 ст. 289 НК РФ).

За 2026 год отчитываемся по прежней форме.

━━━━━━━━━━━━━━

ОБОСОБЛЕННЫЕ ПОДРАЗДЕЛЕНИЯ:

С 1 января 2027 года отменена обязанность сдавать декларацию по месту нахождения каждого обособленного подразделения (п. 1 ст. 289 НК РФ в ред. Закона № 425-ФЗ).

Отчитывается головная организация - в свою инспекцию.

Что поменяли в форме:
✔️титульный лист;
✔️раздел 1 «Сумма налога, подлежащая уплате»;
✔️приложение № 5 к листу 02 «Распределение налога в бюджеты субъектов РФ».
Показатели по организации и по каждому ОП отражаются раздельно, но в одной декларации. Часть кодов и реквизитов исключена.

По оценке ФНС, деклараций станет меньше более чем на 1 млн в год.

❗️ Сообщать о создании ОП по-прежнему нужно - в течение месяца (пп. 3 п. 2 ст. 23 НК РФ).

━━━━━━━━━━━━━━

УЧАСТНИКИ МЕЖДУНАРОДНЫХ ГРУПП КОМПАНИЙ (МГК)

С 2026 года действует ст. 288.5 НК РФ: российские участники МГК, отвечающие ее критериям, доводят налогообложение до минимальных 15%:
👉🏼5% - в федеральный бюджет;
👉🏼10% - в бюджет субъекта (п. 1.20 ст. 284 НК РФ).

В декларации они:
✔️заполняют лист 02 в одном экземпляре с отметкой «МГК» в номере документа;
✔️отдельно показывают общую налоговую базу по п. 1.1 ст. 274 НК РФ и налог по ставкам п. 1.20 ст. 284 НК РФ - с учетом ранее начисленных авансовых платежей.

━━━━━━━━━━━━━━

ПРОИЗВОДИТЕЛИ ПОЛИЭФИРНОЙ ПРОДУКЦИИ

Применяющие ставку по п. 1.17-2 ст. 284 НК РФ заполняют дополнительный отдельный лист 02. В реквизите «Номер документа»: в первом знакоместе - «0», после знака дроби - код «1172». Весь налог по ставке 25% зачисляется в федеральный бюджет.

━━━━━━━━━━━━━━

ЛИСТ 05.1 «ОПЕРАЦИИ С ЦИФРОВОЙ ВАЛЮТОЙ»

Новые строки:
✔️для цифровой валюты, полученной безвозмездно;
✔️для прибыли или убытка от участия в инвестиционном товариществе.
Плюс технические правки: обновлены штрих-коды, лист 01 изложен в новой редакции, уточнены правила заполнения при реорганизации.

━━━━━━━━━━━━━━

✅ Годовую декларацию за 2026 год сдать по старой форме - не позднее 25.03.2027.

📊 2027 ГОД: ЧТО УЖЕ ВИДНО В ЦИФРАХ

Правительство внесло в Госдуму бюджетный пакет.

⚠️ Всё ниже - ПРОЕКТЫ, цифры ещё могут измениться.

____________

🔺 1. НАЛОГОВЫЕ ШТРАФЫ ВЫРАСТУТ В 2,6-3 РАЗА

Законопроект № 617-9 (внесён 30.09.2026) индексирует штрафы в твёрдой сумме.

Например:
✓ непредставление декларации (ст. 119 НК РФ) - минимум 2 600 руб. вместо 1 000 руб.
✓ нарушение срока постановки на учёт (п. 1 ст. 116 НК РФ) - 30 000 руб. вместо 10 000 руб.
✓ ведение деятельности без постановки на учёт (п. 2 ст. 116 НК РФ) - минимум 121 000 руб. вместо 40 000 руб.

Штрафы в процентах от налога по ст. 122 НК РФ (20% и 40%) проект НЕ затрагивает.

📅 Новые размеры - с 01.01.2027, но не ранее чем через месяц после опубликования закона.

___________

💰 2. ДИВИДЕНДЫ И ВКЛАДЫ - ПОД ОБЩУЮ ШКАЛУ НДФЛ

Сейчас дивиденды, проценты по вкладам и доходы от продажи имущества облагаются по отдельной шкале: 13% до 2,4 млн руб. и 15% свыше (п. 1.1 ст. 224 НК РФ).

Проект № 617-9 эту шкалу ОТМЕНЯЕТ, и такие доходы переходят под основную шкалу 13/15/18/20/22% (п. 1 ст. 224 НК РФ).
✓ дивиденды и проценты по вкладам не суммируются с другими доходами при определении ставки;
✓ НДФЛ с процентов по вкладам будут исчислять банки как налоговые агенты.

👉 Для собственников: при крупных дивидендах (свыше 5 млн руб. в год) ставка может подняться ВЫШЕ нынешних 15%.

___________

🧮 3. ЦИФРЫ ДЛЯ РАСЧЁТОВ

✓ МРОТ - 28 935 руб. вместо 27 093 руб. Сумма заложена в законопроект № 619-9 об исполнении бюджетов в 2027 году. Он же приостанавливает на 2027-2029 годы привязку МРОТ к медианной зарплате.
✓ Предельная база по взносам - 3 311 000 руб. вместо 2 979 000 руб.
✓ Дефляторы - 1,153 для УСН (сейчас 1,090) и 1,325 для ПСН (сейчас 1,253).
Это проект приказа Минэкономразвития от 05.10.2026, сейчас действует приказ от 06.11.2025 № 734.


🔗 Законопроект № 619-9 на сайте Госдумы.

Спасут ли от НДФЛ зарплата наличными и переводы через дочь, если работники не оформлены? -
На этот вопрос ответил АС Центрального округа в Постановлении от 22 июля 2026 года по делу № А48-4240/2025.


📜 СУТЬ ДЕЛА:

ИП обслуживал здания по госконтрактам. Среди заказчиков были УМВД, Казначейство и даже ТО САМОЕ УФНС, которое потом его проверяло.

На камералке 6-НДФЛ за 2023 год инспекция нашла 17 человек без каких-либо договоров. По их показаниям, работу и оплату оговаривали устно с менеджером (супругой сына ИП), она же выдавала инвентарь и контролировала работу. Деньги получали наличными или переводом от дочери ИП.

Налоговики признали отношения трудовыми и доначислили ИП как налоговому агенту НДФЛ и штраф по п. 1 ст. 123 НК РФ.


⚖️ РЕШЕНИЕ СУДА:

По 14 физлицам из 17 суд встал на сторону налоговиков, указав:
✔️ трудовые отношения возникают и при ФАКТИЧЕСКОМ ДОПУСКЕ К РАБОТЕ (ст. 16 ТК РФ, п. 17 Постановления Пленума ВС РФ от 29 мая 2018 года № 15);
✔️ люди выполняли постоянную трудовую функцию под контролем менеджера ИП и с его инвентарем, а не разовые задания;
✔️ ОТСУТСТВИЕ ВЫПЛАТ СО СЧЕТА ИП ничего не доказывает: платили наличными, а часть людей получала переводы от взаимозависимой дочери в те же дни, что и оформленные работники;
✔️ допросы ДО НАЧАЛА ПРОВЕРКИ - допустимые доказательства (пп. 12 п. 1 ст. 31, ст. 90, абз. 2 п. 4 ст. 101 НК РФ);

Но часть сумм суд снял, указав:
➡️ зарплата за ноябрь не доказана, если свидетелей допросили 16 ноября, до окончания месяца и выплаты;
➡️ протокол допроса без подписи о разъяснении прав недопустим (п. 5 ст. 90 НК РФ);
➡️ доход за работы, не входившие в предмет госконтракта, без иных доказательств не подтвержден.

Кто из "упрощенцев" будет платить НДС с 1 января 2027 года?

Короткий ответ: те, у кого доход за 2026 год превысит 20 млн руб.
Если доход меньше, с 2027 года вы освобождены от НДС.

Напомню: по прежней редакции НК РФ порог на 2027 год должен был снизиться до 15 млн руб. Этого не будет.
Закон от 04.07.2026 № 228-ФЗ ЗАМОРОЗИЛ порог на уровне 20 млн руб.

Как теперь будет снижаться порог?
По правилам п. 1 ст. 145 НК РФ:
➡️в 2027-2029 годах вы без НДС, если доход за прошлый год не больше 20 млн руб.;
➡️в 2030 году порог будет 15 млн руб.;
➡️с 2031 года порог 10 млн руб.
То есть снижение не отменили, а только перенесли.

Все решает доход за 2026 год:
✔️ до 20 млн руб. включительно - с 2027 года вы освобождены от НДС;
✔️ больше 20 млн руб. - с 1 января 2027 года вы плательщик НДС.
Доход проверяют каждый год заново. Если в 2026 году вы были без НДС, это ничего не говорит про 2027 год (письмо Минфина России от 15.11.2024 № 03-07-11/113540).

🟢 Что нужно знать про освобождение:
- Заявлений и уведомлений подавать не нужно, освобождение действует автоматически.
- Отказаться от освобождения НЕЛЬЗЯ, даже если покупатель просит НДС (письма Минфина России от 02.12.2024 № 03-07-11/120833, от 07.10.2024 № 03-07-11/96800).
- Декларацию по НДС не сдаете, книги покупок и продаж не ведете.
- Если компания или ИП только зарегистрировались и сразу работают на УСН, освобождение действует с даты постановки на учет.


⚠️ Порог нужно контролировать и в течение 2027 года.

Это самая частая ошибка. Освобождение действует, пока доход с начала года не превысил 20 млн руб. Как только превысил, вы платите НДС со следующего месяца (п. 5 ст. 145 НК РФ, письмо Минфина России от 05.05.2025 № 03-07-07/44848).

Пример:
У ИП доход за 2026 год 12 млн руб., поэтому с 2027 года он без НДС.
В сентябре 2027 года пришла крупная оплата, и доход с начала года стал 21 млн руб.
За сентябрь НДС платить не нужно. С 1 октября 2027 года ИП уже плательщик НДС.

❗️ Когда НДС платят даже с освобождением:
- если вы налоговый агент, например покупаете услуги у иностранной компании;
- если ввозите товары в Россию;
- если выставили покупателю счет-фактуру с выделенным НДС. Этот налог придется перечислить в бюджет (п. 5 ст. 173 НК РФ), а принять к вычету входной НДС НЕЛЬЗЯ.


💡 Если порог все-таки превышен:
Вы платите НДС по общим правилам главы 21 НК РФ, но льготы ст. 149 НК РФ тоже ваши. Льготные операции НДС НЕ ОБЛАГАЮТСЯ, какой бы ни была выручка.

УПАЛА С ОФИСНОГО КРЕСЛА - РАБОТОДАТЕЛЬ ОБЯЗАН ПРОВЕСТИ РАССЛЕДОВАНИЕ.
Даже если травма случилась в офисе, а не в цеху.


📌 ЧТО ПРОИЗОШЛО:

Сотрудница администрации в рабочее время повернула спинку кресла в кабинете, упала и ударилась головой о шкаф. Диагноз - сотрясение мозга.
Руководство узнало о случившемся из служебных записок, но расследование так и не провело.


📌 ЧТО РЕШИЛ СУД:

Пятый КСОЮ в определении от 04.08.2026 № 88-6307/2026 поддержал работницу:
✓ бездействие работодателя признано НЕЗАКОННЫМ;
✓ работодателя обязали провести расследование;
✓ работнице взыскали 20 000 руб. морального вреда за бездействие.
Логика суда простая: падение и травма в служебном помещении в рабочее время подтверждены, работодателю сообщили вовремя, а он ничего не сделал. Это нарушение ст. 227, 229.1, 229.2, 230 ТК РФ.


⚠️ ВАЖНО НЕ ПЕРЕПУТАТЬ:

Суд НЕ признал падение производственной травмой. Он обязал работодателя РАССЛЕДОВАТЬ случай. Производственный он или нет, решит комиссия. Поэтому требование сразу выдать акт Н-1 суд счел преждевременным.


📌 ВЫВОД ДЛЯ РАБОТОДАТЕЛЯ:

Узнали о травме сотрудника на работе - создавайте комиссию и проводите расследование (ст. 227, 229.1 ТК РФ). Решать самостоятельно, что случай «бытовой», нельзя.
Бездействие обойдется дороже: суд, моральный вред и расследование, но уже по решению суда.

Продавцам Ozon - отсрочка по налогам на 12 месяцев без заявления

После Wildberries правительство поддержало и селлеров Ozon. Михаил Мишустин подписал постановление о мерах поддержки бизнеса, пострадавшего от атак беспилотников на объекты группы "Интернет Решения".
Сообщение опубликовано на сайте правительства 2 октября 2026 года.

━━━━━

📌 Кому положена поддержка

Организациям и ИП, у которых есть действующий договор с ООО «Интернет Решения» (Ozon), и выполнено хотя бы одно условие:
▪️ регистрация после декабря 2025 года;
▪️ ущерб от атак больше 5% годового дохода.
Если вы пострадали и на Ozon, и на Wildberries, ущерб можно сложить: учитывается совокупный ущерб от атак на объекты групп РВБ и Интернет Решения.

━━━

💰 Что переносится на 12 месяцев

Платежи со сроком уплаты с августа 2026 по июль 2027 года:
▪️ НДС;
▪️ налог на прибыль;
▪️ налог по УСН;
▪️ НПД;
▪️ НДФЛ ИП;
▪️ страховые взносы;
▪️ авансовые платежи по этим налогам и взносам.

━━━━

🛑 Проверки и взыскание:

▪️ до конца 2026 года приостановлены выездные налоговые проверки и проверки правильности исчисления и уплаты страховых взносов;
▪️ сроки направления требований об уплате и принятия решений о взыскании продлены на 6 месяцев.

━━━━━

📝 Заявление подавать НЕ НУЖНО.
Дмитрий Григоренко пояснил: отсрочка предоставляется автоматически по реестрам, которые Ozon сам направляет в ФНС и территориальные органы страховщика.


📎 Постановление Правительства РФ от 30.09.2026 № 1277