АЛЬФА- Бухгалтерия: налоги и учет

Ответственность главного бухгалтера в 2026 году
·         Дисциплинарная (ТК РФ). Если главбух нарушил трудовые обязанности (прописал в должностной инструкции или трудовом договоре), работодатель вправе применить замечание, выговор или уволить. Есть специальное основание: увольнение возможно за необоснованное решение, которое повлекло ущерб имуществу организации (п. 9 ч. 1 ст. 81 ТК РФ). 
·         Материальная (ТК РФ). По общему правилу главбух возмещает работодателю прямой действительный ущерб в пределах среднемесячного заработка (ст. 241 ТК РФ). Полная материальная ответственность наступает, только если такое условие прямо прописано в трудовом договоре либо ущерб причинён умышленно, в состоянии опьянения или преступными действиями (ст. 243 ТК РФ). 
·         Административная (КоАП РФ). Один из самых частых сценариев. Ключевая статья — 15.11 КоАП РФ («Грубое нарушение требований к бухгалтерскому учёту»). К таким нарушениям относят, например: занижение налогов не менее чем на 10% из-за искажения учёта; искажение любого показателя отчётности на 10% и более; регистрацию мнимых или притворных объектов; ведение счетов вне регистров; отсутствие первички, регистров или отчётности в течение установленных сроков хранения. 
o    За первое нарушение — штраф от 5 000 до 10 000 рублей.
o    За повторное — штраф от 10 000 до 20 000 рублей или дисквалификация на срок от 1 до 2 лет (сведения о дисквалифицированном лице вносят в реестр ФНС). 
·         Налоговая (НК РФ). Важно: по Налоговому кодексу штрафуют саму организацию как налогоплательщика, а не главбуха лично. Но если в ходе проверки выяснится, что именно действия главбуха привели к нарушению (например, он подготовил недостоверную отчётность), это станет основанием для внутренних и, возможно, административных выводов в его адрес. 
·          Уголовная (УК РФ). Наступает при доказанном умысле и крупных масштабах нарушений.
 
Ст. 199 УК РФ — уклонение организации от уплаты налогов. Пороги в 2026 году: крупный размер — свыше 18,75 млн рублей за три финансовых года подряд, особо крупный — свыше 56,25 млн рублей. 
o    Ст. 199.1 УК РФ — неисполнение обязанностей налогового агента (например, сокрытие НДФЛ с «серых» зарплат). 
o    Ст. 272.1 УК РФ — незаконные сбор, хранение, использование и передача компьютерной информации с персональными данными (это актуально, поскольку бухгалтерия работает с данными всех работников). 
o    Важное условие: лицо, впервые совершившее преступление, освобождается от уголовной ответственности, если полностью погашены недоимка, пени и штраф. 
·         Субсидиарная (при банкротстве). Если компания обанкротилась и активов не хватило для расчётов с кредиторами, главбуха могут признать контролирующим должника лицом (КДЛ) и привлечь к субсидиарной ответственности. Сам по себе статус главбуха не делает человека КДЛ: суды смотрят на факты — отвечал ли он за ведение и хранение документов, участвовал ли в схемах (фиктивный документооборот, вывод активов), получал ли личную выгоду, осуществлял ли фактический контроль над решениями компании. Риск возрастает, если бухгалтерские документы искажены или отсутствуют — закон в такой ситуации презюмирует вину за доведение до банкротства. Причём ответственность может наступить и после увольнения — в течение нескольких лет. 
 Когда можно избежать ответственности
Есть ситуации, когда риск снижается:
·         Если искажение данных произошло не по вине главбуха — например, другие сотрудники не передали первичные документы вовремя или они изначально не соответствовали фактам хозяйственной жизни. 
·         Если главбух самостоятельно подал уточнённую декларацию, доплатил налог с пенями или исправил ошибку до утверждения бухгалтерской (финансовой) отчётности. 
·         Если нарушение совершено по прямому письменному распоряжению руководителя, с которым главбух был не согласен. В такой ситуации ответственность может лечь на руководителя.

Ответы на требования ИФНС
1. Внимательно изучите требование
Прежде чем писать ответ, досконально разберитесь, что именно смутило инспектора. В требовании обычно чётко указано: к какой декларации вопрос, за какой период и в чём суть расхождения (например, «расхождение между строками 010 и 020 декларации по НДС» или «низкая рентабельность по сравнению со среднеотраслевой»). Это поможет дать точечный и убедительный ответ. 
2. Выберите тактику
Тут два основных пути:
·         Ошибки нет. Напишите, что в декларации всё верно, противоречий не выявлено, и поясните, почему данные выглядят именно так (сошлитесь на нормы НК РФ или особенности учёта). 
·         Ошибка есть, но она не занижает налог. Укажите причину ошибки и приведите корректные данные. 
·         Ошибка есть и она занижает налог. В этом случае правильнее не ограничиваться пояснениями, а подать уточнённую декларацию. Кстати, если вы подадите уточнёнку, налоговая не вправе одновременно требовать и пояснения, и уточнёнку — штрафа за непредставление пояснений в такой ситуации не будет. 
3. Составьте текст ответа
Я рекомендую такую структуру:
·         «Шапка»: укажите наименование ИФНС, свои реквизиты (название компании, ИНН, КПП, адрес), номер и дату требования, на которое отвечаете. 
·         Вступительная фраза: «На Ваше требование №... от... поясняем следующее». 
·         Основная часть: чётко и по делу разъясните ситуацию. Если речь о расхождениях — приведите цифры, покажите логику. Если о низкой налоговой нагрузке — назовите объективные причины (сезонность, рост затрат, инвестиции, форс-мажор). Старайтесь подкреплять слова ссылками на нормы закона. 
·         Заключение: можно добавить, что искажений данных в отчётности нет, и обозначить планы по улучшению ситуации (если уместно). 
·         Подпись: ответ подписывает руководитель организации или иное уполномоченное лицо (например, представитель по доверенности — тогда приложите копию доверенности).
4. Приложите подтверждающие документы
Это не обязательно по закону, но сильно укрепляет позицию. В зависимости от ситуации приложите: налоговые регистры, расшифровки статей затрат, договоры, счета-фактуры, акты, накладные, приказы, бизнес-планы, выписки из учётной политики. Если документы объёмные, оформите их правильно: прошивайте, нумеруйте листы, делайте заверительную надпись

Как подготовиться к камеральной проверке по НДС
1. До подачи декларации
·         Проверьте контрольные соотношения. Перед отправкой прогоните декларацию через систему: сверьте итоговые суммы в разделах с данными из книг покупок и продаж. Часто ошибки всплывают именно на этом этапе. 
·          Сверьте данные с контрагентами. Это критически важно: автоматизированная система ФНС (АСК НДС-2/АСК НДС-3) сопоставляет ваши счета-фактуры с отчётами поставщиков и покупателей. Если где-то есть расхождения (например, контрагент не отразил операцию или суммы не совпали), система сформирует требование о пояснениях. Лучше выявить и устранить такие «разрывы» до сдачи. 
·         Проведите аудит первичных документов. Убедитесь, что все операции подтверждены: есть договоры, накладные, акты, УПД. Проверьте счета-фактуры на соответствие ст. 169 НК РФ: все ли обязательные реквизиты заполнены, правильно ли указаны ставка НДС, суммы, подписи. Если счёт-фактуру подписывает не руководитель или главбух, приложите документ, подтверждающий полномочия (приказ, доверенность). 
·         Оцените риски по контрагентам. Для ключевых партнёров проведите «должную осмотрительность»: проверьте выписки из ЕГРЮЛ, налоговую историю, наличие признаков рисков (например, признаков «однодневности»). 
·          Если есть особые операции (экспорт, СМР, импорт из ЕАЭС), заранее соберите профильные документы: реестр из «Офиса экспортёра», ГТД с отметками, КС-2 и КС-3, документы об уплате косвенных налогов. 
·         Настройте систему хранения. Систематизируйте документы (договоры, первичку, регистры учёта) так, чтобы по первому требованию их можно было быстро найти и отсканировать. 
·         Позаботьтесь о ЕНС. Убедитесь, что на едином налоговом счёте положительное сальдо — отсутствие недоимок по другим налогам снизит риски дополнительных вопросов. 
2. Во время проверки
·         Назначьте ответственного. Пусть один человек отслеживает все входящие требования из личного кабинета или через ЭДО, фиксирует даты и контролирует сроки ответов. 
·         Будьте готовы к разным сценариям. Если инспекция направит требование о пояснениях или документах, действуйте по алгоритму:
o    Сначала направьте квитанцию о получении требования (в электронном виде — это обязательно, иначе есть риск блокировки счёта). 
o     Проанализируйте суть вопроса. Если есть расхождение — сверьте данные, при необходимости свяжитесь с контрагентом. 
o    Сформируйте ответ. Пояснения лучше давать в структурированном виде: укажите реквизиты требования, суть вопроса, ваши выводы, ссылки на нормы НК РФ и приложите подтверждающие документы. Если часть документов не относится к проверке — мотивированно откажетесь со ссылкой на закон (п. 7 ст. 88 НК РФ). 
·         Соблюдайте сроки: на пояснения — 5 рабочих дней, на представление документов — 10 рабочих дней. 
·         Если планируется углублённая проверка (особенно при заявлении НДС к возмещению), будьте готовы к дополнительным мероприятиям: инспекция вправе запросить больше документов, провести осмотр помещений (склада, стройплощадки), направить встречные запросы контрагентам. 
·         Фиксируйте всё. Сохраняйте квитанции о приёме, копии отправленных пояснений и документов — это подтвердит, что вы действовали своевременно.

Список документов для получения вычета
·         Паспорт (копия страниц с основной информацией и пропиской). 
·          Декларация 3-НДФЛ за тот год, за который заявляете вычет. Актуальную форму удобно скачать на сайте ФНС. 
·          Справка о доходах (форма 2-НДФЛ) за соответствующий год. Её можно запросить у работодателя, скачать в личном кабинете на сайте ФНС или через Госуслуги. Если в отчётном периоде вы работали у нескольких работодателей, понадобятся справки от всех. 
·          Документы, подтверждающие право на жильё. Это может быть выписка из ЕГРН (если квартира уже в собственности) или акт приёма-передачи (если покупали по договору долевого участия в строящемся доме). Сам договор (купли-продажи, долевого участия, уступки права требования) тоже нужен. 
·         Документы, подтверждающие расходы. Сохраните всё, что доказывает оплату: банковские выписки, расписки от продавца, квитанции к приходным ордерам, чеки. Если деньги вносил не сам покупатель (например, родственник), понадобится доверенность на оплату. 
 Дополнительные документы (в особых случаях)
·         Если брали ипотеку: кредитный договор, график погашения и справка от банка об уплаченных процентах. Иногда инспекция может запросить дополнительные подтверждения платежей — в таком случае стоит обратиться в банк за справкой о погашении. 
·         Если квартира куплена в браке (и нет брачного договора): свидетельство о браке и заявление о распределении вычета между супругами. 
·         Если жильё оформлено на несовершеннолетнего ребёнка: свидетельство о рождении ребёнка и заявление об определении долей. 
·         Если были расходы на отделку, покупку стройматериалов или разработку проектной документации: договоры на эти услуги и чеки/квитанции об оплате.

В 2027 году правила имущественного налогового вычета за квартиру не меняются — действующие лимиты сохраняются
Какие лимиты действуют:
·         На покупку или строительство жилья — 2 млн рублей. То есть вернуть можно 13% от этой суммы — максимум 260 тысяч рублей (при ставке НДФЛ 13%).
На проценты по ипотечному кредиту — 3 млн рублей. Максимум к возврату — 390 тысяч рублей (при 13%). Важное отличие: этот вычет привязан строго к одному объекту — остаток на другую ипотеку перенести нельз
·      Вычет доступен налоговым резидентам РФ, которые официально работают и платят НДФЛ. 
Если жильё купили в браке, каждый из супругов может заявить свой вычет — лимиты суммируются.  Нельзя получить вычет, если сделку провели с взаимозависимым лицом (супруг, родитель, ребёнок, брат, сестра, опекун). Также вычет не положен, если часть стоимости закрыли за счёт маткапитала, субсидии или денег работодателя — в расчёт идут только ваши собственные расходы. 
  Право на вычет возникает в том году, когда появились все необходимые документы: платёжные (чеки, выписки) и подтверждающие право (выписка из ЕГРН, акт приёма-передачи для новостройки). Поэтому если вы оформили собственность в 2026 году — подавать на вычет можно уже в 2027-м. 
За раз можно вернуть налог максимум за три предыдущих года. Например, в 2027 году — за 2024, 2025 и 2026 годы. Неиспользованный остаток переносится на следующие периоды

Изменения по налогам в 2027 году: что год грядущий нам готовит
 
·         Порог освобождения от НДС на УСН заморожен. Для компаний и ИП на упрощёнке порог доходов, при котором сохраняется освобождение от НДС, оставили на уровне 20 млн рублей на 2027–2029 годы. То есть снижать его до 15 млн рублей в 2027 году не стали. Важно не путать: это порог именно для освобождения от НДС. Есть отдельный лимит для самого права оставаться на УСН — он с учётом индексации в 2027 году ориентировочно составит около 490,5 млн рублей. Если доходы на УСН превысят 20 млн рублей, бизнес становится плательщиком НДС, но при этом можно выбрать специальные ставки — 5% или 7%. 
·         Снижение лимита для ПСН. Для предпринимателей на патентной системе лимит доходов уменьшили: в 2027 году — до 15 млн рублей, а с 2028 года планируют снизить до 10 млн рублей. Если в 2027 году доход (за 2026 год или в течение самого 2027 года) превысит 15 млн рублей, право на ПСН утрачивается. При совмещении ПСН и УСН при проверке лимита учитывают доходы по обоим режимам. 
·         Изменения в администрировании имущественных налогов для организаций. Теперь ФНС сама рассчитывает суммы транспортного, земельного налогов и налога на имущество (по объектам с кадастровой стоимостью), а затем присылает расчёт. Организации в большинстве случаев освобождаются от обязанности самостоятельно подавать уведомления об исчисленных суммах этих налогов и авансовых платежей.
·         Единая декларация по налогу на прибыль. С 1 января 2027 года отменяется обязанность сдавать отдельные декларации по каждому обособленному подразделению. Вместо этого вводится единая декларация по налогу на прибыль. Для компаний с сетью филиалов это снижает административную нагрузку, но требует более внимательного подхода к распределению налоговой базы между подразделениями. 
·          Рост фиксированных взносов для ИП. Фиксированный тариф страховых взносов «за себя» для ИП в 2027 году составил 61 154 рубля в год. Также сохраняется дополнительный взнос — 1% с дохода, превышающего 300 тысяч рублей, но с ограничением: максимум 342 923 рубля за год.

Налоговые вычеты по НДФЛ
Налоговый вычет — это «скидка», которую могут получить определённые категории граждан. Вычет даёт право уменьшить налоговую базу или вернуть часть уже уплаченного налога.
Категории вычетов:
Стандартные. Бывают на себя и на ребёнка. Обычно предоставляются автоматически, например, при начислении зарплаты.
·         Вычет 3000 рублей на себя могут получить инвалиды войн, участники ядерных испытаний, ликвидаторы на Чернобыльской АЭС. Доноры костного мозга и некоторые другие категории граждан могут получить вычет в 500 рублей. 
·         Сумма вычета на ребёнка зависит от количества детей и состояния их здоровья. Например, на первого ребёнка это 1400 рублей, на второго — 2800, на третьего и последующих — 6000 рублей. Если ребёнок инвалид, вычет будет 12 000 рублей.
Для вычетов на ребёнка учитывают доходы, полученные по трудовому договору, договору ГПХ или если вы ИП на ОСНО. Вычеты применяют каждый месяц, пока годовой доход не превысит 450 тысяч рублей.
С 2025 года можно получить дополнительный налоговый вычет 18 000 рублей, если сдать ГТО в своей возрастной категории и пройти диспансеризацию.
Социальные. Предоставляются, если у человека были расходы на цели, предусмотренные законодательством, например он:
·         оплачивал обучение — своего, ребёнка или супруга, брата или сестры;
·         оплачивал лечение — своего, ребёнка или супруга;
·         делал страховые взносы по договорам ДМС или пенсионные взносы;
·         оплачивал спортивные секции за ребёнка или себя;
·         жертвовал на благотворительность.
Можно получить вычеты по разным категориям, но максимальная сумма всех расходов за год не должна быть выше 150 000 рублей.
Вычет за обучение ребёнка не входит в общий лимит и составляет максимум 110 тысяч (на обоих родителей).
Сумма вычета по благотворительности не может быть больше 25% от годового дохода.
Имущественные. Действуют при покупке, продаже или строительстве жилья, погашении процентов по ипотеке.
Инвестиционные. Предоставляются при операциях с ценными бумагами на индивидуальных инвестиционных счетах (ИИС).
На долгосрочные сбережения. Действуют для людей, которые участвуют в программе долгосрочных сбережений (ПДО), негосударственном пенсионном обеспечении (НПО), имеют индивидуальный инвестиционный счёт, открытый после 1 января 2024 года (ИИС-3).
Профессиональные. Эти вычеты могут использовать ИП на ОСНО, частные адвокаты и нотариусы, люди, которые работают по договорам ГПХ или получают авторское вознаграждение.

С каких доходов платят НДФЛ и с каких не платят
У человека может быть много разных доходов, но не все они облагаются НДФЛ. Например, если супруга подарила вам на день рождения 50 тысяч рублей, платить налог не нужно. А если получаете зарплату или сдаёте в аренду квартиру — уплачивать НДФЛ обязательно.
В таблице перечислили основные случаи, когда нужно и не нужно платить НДФЛ, а полный перечень указан в статьях 208 и 217 НК РФ.
Облагаются НДФЛ
Зарплата, премии
Выплаты по договорам ГПХ
Доходы от сдачи в аренду недвижимости
Доходы от продажи авто, недвижимости, акций и облигаций — при определённых условиях
Дивиденды, проценты по банковским вкладам
Выигрыши в лотереи, призы и доход от участия в конкурсах
Ставки НДФЛ в 2026 году
Ставка по НДФЛ зависит от суммы и вида дохода и от того, является ли человек резидентом РФ. С 1 января 2025 года в России действует прогрессивная шкала налога. То есть, чем больше у человека годовой доход, тем выше ставка по НДФЛ:
·         13% — на доход до 2,4 млн рублей;
·         312 тысяч рублей + 15% с суммы превышения — на доход от 2,4 до 5 млн рублей;
·         702 тысячи + 18% с суммы превышения — на доход от 5 до 20 млн рублей;
·         3,402 млн рублей + 20% с суммы превышения — на доход от 20 до 50 млн рублей;
·         4,402 млн рублей + 22% с суммы превышения — на доход свыше 50 млн рублей.
Для пассивных доходов, например, процентов по вкладам, дивидендам, выплат по страховым случаям действуют такие правила:
·         13% — если годовой доход меньше 2,4 млн рублей
·         15% — если годовой доход превышает 2,4 млн рублей.
Налоговые нерезиденты, которые не указаны в п. 2 ст. 207 Налогового кодекса, граждане — иноагенты платят НДФЛ по ставке 30%.
Ставка 35% действует для доходов от выигрышей и призов стоимостью более 4000 рублей или от экономии на процентах, если оформляли кредит или заём