НалогPRO

Займы аффилированной компании не вернули — доначислили налог

ООО «Интерпайп-М» в 2014–2018 годах выдало процентные займы в адрес иностранной компании INTERPIPE M.E. FZE (ОАЭ).

По договору № М/2013-18 от 29.10.2018 сроки погашения неоднократно продлевались. Последний срок по допсоглашению № 8 — 30.09.2022.

К этой дате деньги не вернули, а договоры больше не продлевали.

Налоговая по итогам выездной проверки за 01.01.2020–04.12.2023 решила: иностранная организация на 30.09.2022 безвозмездно получила доход от источника в РФ.

Позиция общества: все меры досудебного урегулирования приняты, был подан иск о возврате займов (дело № А40-242610/2022).

Суды указали на аффилированность сторон и формальность иска. Общество также подало заявление на ликвидацию до момента рассмотрения иска.

Кроме того, в ходе осмотра и выемки нашли переписку сотрудников, где прощение долга обсуждалось как схема по выводу средств вместо выплаты дивидендов.🤦‍♀

Правовой вывод: невозврат займа аффилированной иностранной компании при непродлении срока может быть квалифицирован как получение ею дохода от источника в РФ с обязанностью налогового агента удержать налог.

Итог: -468 634 561 руб. (налог), также штраф по ст. 123 НК РФ — 93 726 912 руб.

Постановление Арбитражного суда Московского округа от 19.10.2026 по делу № А40-288713/2025


@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Иностранные субподрядчики: формальный документооборот и налог у источника

ООО «Цзинь Шань Цзянь Шэ» строило объект для ООО «Лунсин» на Кызыл-Таштыгском ГОКе.

В качестве субподрядчиков общество привлекло иностранные компании из Китая, перечислив им 888 714 612,27 руб.

Налоговый орган посчитал, что китайские компании работы не выполняли, а работа делали собственными силами общества с привлечением иностранных граждан.

Деньги перечислялись без встречного предоставления — то есть безвозмездно.

Сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, а также доначислили налог у источника.

Суды согласились с инспекцией:

📌 иностранные организации не имели постоянных представительств в РФ, а их работники были оформлены по трудовым договорам в самом обществе;
Само общество объясняло это тем, что у контрагентов не было представительств в России, поэтому иностранных работников пришлось оформить к себе — для обеспечения их легального пребывания и выплаты минимальной зарплаты. По мнению компании, основную зарплату они получали в Китае;

📌 однако допросы сотрудников и анализ первичных документов (табели, путевые листы, журналы) подтвердили, что работы выполнялись силами общества, а не субподрядчиков;

📌 перечисленные иностранным компаниям средства без встречного предоставления являются их «пассивным» доходом от источников в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);

📌 общество как налоговый агент не исчислило, не удержало и не уплатило налог с этих доходов.

Довод о применении Соглашения об избежании двойного налогообложения с КНР отклонён: его ст. 21 не применяется, если основной целью было получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: -341 985 317,66 руб.

Постановление АС ВСО от 19.10.2026 по делу № А69-1130/2024

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #налоговый_агент #иностранные_субподрядчики #формальный_документооборот #КНР

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Фиктивный подрядчик по госконтракту

ООО «Суэртэ» выполняло госконтракт на реконструкцию системы водоснабжения и привлекло в качестве субподрядчика ООО «ТДК» для техперевооружения котельной.

Налоговый орган посчитал, что ТДК работы не выполняло, а документы оформлены формально для получения вычета.

Суды согласились с инспекцией:

❌ у ТДК не было собственных или арендованных основных средств, транспорта, лицензий и допусков на обслуживание газовых котельных;

❌в актах КС-3 есть расхождения по датам и составу работ, а оплата по договору не производилась (частично перечислили только после подачи уточненки);

❌ физлицо, указанное как исполнитель работ, не было ни ИП, ни самозанятым, доход не декларировало, а его акт не содержал видов и объемов работ;

❌ перевозчик оборудования (ИП Туаев) сдавал нулевую отчетность, оплата ему не производилась, а маршруты грузовиков из ТТН не совпадают с Платоном;

❌ адреса погрузки и разгрузки не совпадают с адресами общества, ТДК и объекта заказчика.

Суды признали, что общество создало формальный документооборот для необоснованного увеличения вычетов по НДС.

Итог: -778 250 руб.

Постановление АС СКО от 22.10.2026 по делу № А61-6092/2025

#разбор_полетов #НДС #госконтракт #формальный_документооборот #технический_контрагент #вычеты #необоснованная_выгода

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город

Зачет иностранного налога в убыточный период

ПАО АкБарс Банк представило 15.03.2024 уточненную декларацию по налогу на прибыль за 2022 год.

По декларации сумма налога к уплате составила 0 руб.

Банк уменьшил налог на 78 821 325 руб., ссылаясь на иностранный налог, уплаченный за пределами РФ в 2020 и 2021 годах.

Инспекция провела камеральную проверку и сочла уменьшение неправомерным.

Банк пошел в суд, указывая на нарушение права на устранение двойного налогообложения.

Суды отказали: зачет иностранного налога возможен только в налоговом периоде, в котором учтены доходы в целях налогообложения прибыли в РФ.

Зачет в иные периоды законодательством не предусмотрен.

При получении убытка сумма налога к уплате не образуется, поэтому зачет иностранного налога произвести невозможно и двойного налогообложения не возникает.

Правовой вывод: зачет иностранного налога привязан к периоду учета доходов, а при убытке зачет невозможен.

Итог: -78 821 325 руб.

Постановление АС МО от 20.10.2026 по делу № А40-90462/2025

#разбор_полетов #налог_на_прибыль #зачет_налога #иностранный_налог #двойное_налогообложение #штраф

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город