Иностранные субподрядчики: формальный документооборот и налог у источника

ООО «Цзинь Шань Цзянь Шэ» строило объект для ООО «Лунсин» на Кызыл-Таштыгском ГОКе.

В качестве субподрядчиков общество привлекло иностранные компании из Китая, перечислив им 888 714 612,27 руб.

Налоговый орган посчитал, что китайские компании работы не выполняли, а работа делали собственными силами общества с привлечением иностранных граждан.

Деньги перечислялись без встречного предоставления — то есть безвозмездно.

Сняли вычеты по НДС и расходы по налогу на прибыль, а также доначислили налог у источника.

Суды согласились с инспекцией:

📌 иностранные организации не имели постоянных представительств в РФ, а их работники были оформлены по трудовым договорам в самом обществе;
Само общество объясняло это тем, что у контрагентов не было представительств в России, поэтому иностранных работников пришлось оформить к себе — для обеспечения их легального пребывания и выплаты минимальной зарплаты. По мнению компании, основную зарплату они получали в Китае;

📌 однако допросы сотрудников и анализ первичных документов (табели, путевые листы, журналы) подтвердили, что работы выполнялись силами общества, а не субподрядчиков;

📌 перечисленные иностранным компаниям средства без встречного предоставления являются их «пассивным» доходом от источников в РФ (подп. 10 п. 1 ст. 309 НК РФ);

📌 общество как налоговый агент не исчислило, не удержало и не уплатило налог с этих доходов.

Довод о применении Соглашения об избежании двойного налогообложения с КНР отклонён: его ст. 21 не применяется, если основной целью было получение необоснованной налоговой выгоды.

Итог: -341 985 317,66 руб.

Постановление АС ВСО от 19.10.2026 по делу № А69-1130/2024

#разбор_полетов #НДС #налог_на_прибыль #налоговый_агент #иностранные_субподрядчики #формальный_документооборот #КНР

@pronalog

Книга Налоговая проверка: правила игры поможет сохранить деньги, бизнес и личную свободу

Заказать можно на Ozon, WB и Читай-город