❓В понедельник мы предлагали вам подумать над ситуацией. Давайте разбираться.
✉️Правильный ответ:
Б) с момента подачи документов на государственную регистрацию права на объект (с 2017 г.)
В вопросе идет речь о периодах 2015-2017 г.
Касательно момента приобретения ОС, на тот период действовал абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ: ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитывались в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Эта норма отменена Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
В настоящее время моментом, с которого следует производить перерасчет налоговой базы УСН при продаже ОС, считается начало периода использования ОС по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
✏Обоснование:
По правилам абз.14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае продажи объекта ОС до истечения минимального срока владения, налоговую базу по УСН следует пересчитывать:
- учтенные в ускоренном порядке расходы в виде затрат на приобретение объекта ОС следует восстановить (из всех периодов, в которых такие расходы были учтены);
- начислить амортизацию по правилам налога на прибыль за период использования объекта ОС, начиная с момента ввода в эксплуатация до с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продали объект ОС;
- при необходимости произвести доплату налога по УСН и пеней.
Согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ если приобретенные (сооруженные, изготовленные) ОС проданы (переданы) до истечения трех лет (10 лет, если СПИ – свыше 15 лет) с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу по УСН.
С 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым. В связи с этим на основании подп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ остаточную стоимость объекта ОС можно правомерно учесть в расходах. Напомним, ранее в Письмах Минфина высказывались мнения, что остаточная стоимость ОС после перерасчета налоговой базы по УСН в связи с продажей объекта, не могла быть включена в расходы в связи с закрытым перечнем расходов, разрешенных для УСН по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
✉️Правильный ответ:
Б) с момента подачи документов на государственную регистрацию права на объект (с 2017 г.)
В вопросе идет речь о периодах 2015-2017 г.
Касательно момента приобретения ОС, на тот период действовал абз. 9 п. 3 ст. 346.16 НК РФ: ОС, права на которые подлежат государственной регистрации в соответствии с законодательством РФ, учитывались в расходах с момента документально подтвержденного факта подачи документов на регистрацию указанных прав.
Эта норма отменена Федеральным законом от 29.09.2019 № 325-ФЗ.
В настоящее время моментом, с которого следует производить перерасчет налоговой базы УСН при продаже ОС, считается начало периода использования ОС по правилам п. 3 ст. 346.16 НК РФ.
✏Обоснование:
По правилам абз.14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ в случае продажи объекта ОС до истечения минимального срока владения, налоговую базу по УСН следует пересчитывать:
- учтенные в ускоренном порядке расходы в виде затрат на приобретение объекта ОС следует восстановить (из всех периодов, в которых такие расходы были учтены);
- начислить амортизацию по правилам налога на прибыль за период использования объекта ОС, начиная с момента ввода в эксплуатация до с 1-го числа месяца, следующего за месяцем, в котором продали объект ОС;
- при необходимости произвести доплату налога по УСН и пеней.
Согласно абз. 14 п. 3 ст. 346.16 НК РФ если приобретенные (сооруженные, изготовленные) ОС проданы (переданы) до истечения трех лет (10 лет, если СПИ – свыше 15 лет) с момента учета расходов на их приобретение (сооружение, изготовление, достройку, дооборудование, реконструкцию, модернизацию и техническое перевооружение), налогоплательщик обязан пересчитать налоговую базу по УСН.
С 2026 года перечень расходов на УСН стал открытым. В связи с этим на основании подп. 1 п. 1 ст. 268, пп. 45 п. 1 ст. 346.16 НК РФ остаточную стоимость объекта ОС можно правомерно учесть в расходах. Напомним, ранее в Письмах Минфина высказывались мнения, что остаточная стоимость ОС после перерасчета налоговой базы по УСН в связи с продажей объекта, не могла быть включена в расходы в связи с закрытым перечнем расходов, разрешенных для УСН по п. 1 ст. 346.16 НК РФ.
Просмотры: 8
