Екатерина Гарскова. Про налоги.

Встречайте новый проект на канале "Полянин РФ": «Невыдуманные истории налогового эксперта Екатерины Гарсковой»

Разобрали самые интересные налоговые истории 2026 года, спасибо Дмитрию Полянину за подачу материала!)

Также по ссылке
https://dzen.ru/a/auCK1raajhYoxYz4

ЛИМИТ ПО ОС В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП, РАССЧИТАННЫЙ ПО ПРАВИЛАМ ФСБУ 6/2020 С УЧЕТОМ ЛИКВИДАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ
В п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.) сделан следующий вывод:
«на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций»
 В свою очередь, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что организации, у которых балансовая стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей.
Таким образом, остаточная стоимость ОС для ИП, в целях применения УСН, определяется по правилам бухгалтерского учета.
С 2022 года, ФСБУ 6/2020 предусмотрена обязанность по установлению ликвидационной стоимости и обязанность по пересмотру СПИ уже самортизированного имущества, если объект все еще находится в эксплуатации. При установлении ликвидационной стоимости и пересмотре срока пользования, стоимость имущества на балансе уже никогда не будет равной 0.
Пересчитав показатели по правилам бухучета, остаточная стоимость ОС у ИП на УСН может превысить допустимый лимит, а следовательно, произойдет утрата права на УСН.
Установить ликвидационную стоимость – 0 руб. вряд ли получится, формальный подход к определению ликвидационной стоимости не допускается.
Вы можете определить ликвидационную стоимость самостоятельно, но лучше, как это делает налоговый орган, обратиться к оценщикам/экспертам.
Судебной практики я пока по этому вопросу не вижу, но это момент времени.
Естественно, данный подход применяется к организациям на УСН.
И оспорить такой подход налоговых органов, на мой взгляд, будет невозможно.
Лимит остаточной стоимости по ОС, дающий право на применение УСН:
- 2026 г. – 218 млн. руб.
- 2027 г. – 230,6 млн. руб.

ОПРЕДЕЛЕНИЕ ЛИКВИДАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ по ФСБУ 6/2020 В ЦЕЛЯХ ИСЧИСЛЕНИЯ НАЛОГА НА ИМУЩЕСТВО.
За что я не люблю бухгалтерский учет, это за то, что часть операций в учете делается на основе «собственных суждений бухгалтера», а потом оказывается, что суждения были неверными.
С 2022 года вступил в силу федеральный стандарт ФСБУ 6/2022 по учету основных средств. В целях определения балансовой стоимости (остаточной стоимости) была введена ликвидационная стоимость. Ликвидационная стоимость – это величина в денежном выражении, которую хозяйствующий субъект получит в результате выбытия (отчуждения) ОС.
Таким образом, на 01.01.2022 года необходимо определять ликвидационную стоимость, в результате чего, стоимость ОС в бухгалтерском балансе никогда не будет 0. У полностью самортизированного имущества необходимо пересмотреть СПИ, если оно еще участвует в хозяйственной деятельности.
Данные правила бухгалтерского учета напрямую зависят от правильности расчета налога на имущество по среднегодовой стоимости.
В Стандарте отмечено, что хозяйствующий субъект может не устанавливать ликвидационную стоимость в следующих случаях (п. 31 ФСБУ 6/2020):
а) не ожидаются поступления от выбытия объекта ОС (в том числе от продажи материальных ценностей, остающихся от его выбытия) в конце срока полезного использования;
б) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не является существенной;
в) ожидаемая к поступлению сумма от выбытия объекта ОС не может быть определена.
Таким образом, если ликвидационная стоимость не может быть определена, то она и не устанавливается. Вроде бы... Однако судебная практика говорит об обратном.
В Определении ВС РФ от 8 июня 2026 г. № 306-ЭС26-6373 по делу № А12-28106/2024, общество из 5256 объектов определило ликвидационную стоимость только у 27 объектов, т.е.  у 99,5% основных средств ликвидационная стоимость была нулевая.
Инспекция привлекла экспертную организацию, которая определила ликвидационную стоимость по всем объектам. В результате был занижен налог на имущество на 300 млн. руб.
Это не единичное решение судов по данному эпизоду (Постановление 12 ААС  № 12АП-5476/2026 от 02.10.2026 и др.).
Таким образом, ликвидационная стоимость ОС должна быть обязательно определена, иначе ждите доначисление налога на имущество.

С 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА В ПЛАТЕЖКЕ НА ПЕРЕЧИСЛЕНИЕ ЗАРАБОТНОЙ ПЛАТЫ НУЖНО УКАЗАТЬ КОД ДОХОДА И УДЕРЖАННУЮ СУММУ ПО ИСПОЛНИТЕЛЬНОМУ ЛИСТУ (ВЗС).
Исполнительный лист по работнику может прийти как к работодателю, так и в банк, где открыты у него лицевые счета, а может и туда и туда. Если бухгалтер при перечислении заработной платы не укажет в платежке (ведомости) код дохода и сумму, удержанную работодателем по исполнительному листу, банк может повторно взыскать сумму. За неуказание кода дохода, суммы удержания, юридическое лицо будет привлекаться к ответственности в размере штрафа - 100 тыс. руб. по ст. 17.14 КоАП РФ. Правила вступили в силу с 1 сентября 2026 года.

ДОГОВОР ТРАНСПОРТНО-ЭКСПЕДИЦИОННЫХ УСЛУГ С ИНОСТРАННЫМ ЭКСПЕДИТОРОМ (ПЕРЕВОЗЧИКОМ).
Общество (заказчик) заключает с иностранной организацией (экспедитор), не имеющей постоянного представительства на территории РФ, договор транспортно-экспедиционных услуг.
Общество признается налоговым агентом по налогу на прибыль в отношении доходов, выплаченных иностранному лицу без постоянного представительства в РФ. По налогу на прибыль, применяются следующие ставки:
10% - по договорам транспортной перевозки;
0% - в отношении договоров экспедирования.
В СИДН углублять не буду (но оно имеет приоритетное значение), расскажу общую тенденцию.
 
С 2026 года налоговые органы начали практиковать новый подход в доначислении налога на прибыль (функции налогового агента): раз договор транспортно-экспедиционный включает в себя договор перевозки, т.е. является смешенным, то применить ставку – 0%  не представляется возможным. Налогоплательщик должен представить документы и расчет, из которых будет видно, какая часть выплачиваемого вознаграждения приходится за экспедиторские услуги, а какая за транспортную перевозку, осуществленную или самим экспедиторов или с привлечением3-х лиц.
 
До 2023 года, Минфин России стабильно придерживался мнения, что при выплате дохода иностранному экспедитору удерживать налог из доходов не нужно (Письмо Минфина РФ от 14.12.2022 № 03-08-05/122745).
Но после 2023-2024 года, что-то пошло не так, и Минфин России поменял свою позицию (Письмо Минфина России от 26.02.2024 № 03-08-05/16315):
«В случаях, когда доход от международных перевозок выплачивается через транспортно-экспедиторские компании, не являющиеся перевозчиками, данный доход может дополнительно включать вознаграждение посредника или стоимость прочих услуг экспедитора.
В связи с этим, необходимо устанавливать фактический размер каждого вида дохода в общей сумме платежа и определять соответствующие налоговые последствия».
Таким образом, по мнению Минфина, если договор является смешенным, т.е. состоит из услуг экспедирования и перевозки, то стоимость каждой услуги необходимо выделить, иначе придется платить все по ставке – 10%.
Практика 2026 года тревожная по этому вопросу. Из постановлений видно, как судьи очень аккуратно, я бы даже сказала, неуверенно выносят решения.
 
Посудите сами. Российская организация заплатила 150 евро иностранному экспедитору. По договору экспедитор должен оказать, в т.ч. транспортную перевозку. В первичке нет разбивки по стоимости вознаграждения экспедитора и за перевозку, но облагают почему-то все по ставке 10%, как по договору перевозки.
 
В Постановлении АС Московского округа от 12 мая 2026 г. № Ф05-5279/26 по делу № А40-193070/2025 (отказное Определение СК по экономическим спорам ВС России № 305-ЭС26-8993 от 7 августа 2026 года), суд поддержал налоговые органы. Раз налогоплательщик не представил документов на детализацию суммы за услуги экспедирования и транспортной перевозки, то облагаться будет доходом вся сумма.
Налоговой реконструкцией (расчетным способом) это конечно сложно назвать. Чувствую «Верховная» развязка уже близко.
Ну а пока, накопилась куча вопросов по договорам перевозки, отправила запрос в Министерство транспорта России, ответы ведомства на поставленные вопросы, опубликую по мере их получения.

ПРЕДЕЛЬНАЯ БАЗА ПО СВ НА 2027 ГОД.
На федеральном портале появился проект Постановления Правительств о предельной базе по страховым взносам на 2027 год. Ее размер составит –  3 311 000 руб., на 2026 год – 2 979 000 руб., индексация составит – 11,1%. До предельной базы ставка – 30%, сверх – 15,1%.

БУДЕМ ПЛАТИТЬ НАЛОГИ НАКАНУНЕ?
Проект федерального закона № 617-9
Я думаю вы уже слышали, что у нас поступил масштабный законопроект в Госдуму, который должен будет внести изменения в НК РФ с 2027 года.

"Моя попытка №5"...
В законопроекте опять появилось предложение об уплате налогов накануне, если дата уплаты приходится на выходной или нерабочий (праздничный день).
В прошлом году норму отклонили, посмотрим что будет в этом.
3) пункт 7 статьи 6.1:

"В случае, когда последний день срока уплаты налога, в том числе авансового платежа по налогу, в декабре приходится на день, признаваемый в соответствии с законодательством Российской Федерации или актом Президента Российской Федерации выходным, нерабочим праздничным и (или) нерабочим днем, днем окончания срока уплаты налога, в том числе авансового платежа по налогу, считается предшествующий рабочий день.";

СРОЧНЫЕ ТРУДОВЫЕ ДОГОВОРЫ С РАБОТНИКАМИ С 1 СЕНТЯБРЯ 2026 ГОДА.
Субъектам МСП предоставлено право заключать срочные трудовые договоры со своими работниками. Здесь конечно есть привязка к финансовым возможностям предпринимателей – мало ли что пойдет не так, договор по сроку закончился, можно его не продлевать и не выплачивать пособие по сокращению или ликвидации.
С 1 сентября 2026 года изменились критерии по численности, если штат МСП не превышает 70 человек, то с работниками всех категорий можно заключать срочные договоры, например на 1 год. До 1 сентября 2026 года, численность не должна была превышать 35 человек.

ОЭЗ «Титановая долина».
Я все в поисках налоговых преференций.
На самом деле возможности льготного налогообложения ближе, чем нам кажется. И мы не всегда пользуемся тем, что предлагают.

Налог на прибыль на ближайшие 10 лет - 2%. В отношении иных налогов - освобождение.
С 2026 года резидентами могут стать МСП, с суммой инвестиций от 1 млн.руб. (ваши вложения в новое производство).

СОФПП предлагает льготные займы под 10% годовых для МСП на срок до 3 лет.
Крутая команда профессионалов!