ЛИМИТ ПО ОС В ЦЕЛЯХ ПРИМЕНЕНИЯ УСН ОРГАНИЗАЦИЯМИ И ИП, РАССЧИТАННЫЙ ПО ПРАВИЛАМ ФСБУ 6/2020 С УЧЕТОМ ЛИКВИДАЦИОННОЙ СТОИМОСТИ

В п. 6 Обзора практики рассмотрения судами дел, связанных с применением глав 26.2 и 26.5 НК РФ (утв. Президиумом Верховного Суда РФ 4 июля 2018 г.) сделан следующий вывод:
«на предпринимателей наравне с организациями распространяется правило об утрате права на применение упрощенной системы налогообложения при несоблюдении требования, приведенного в пп. 16 п. 3 ст. 346.12 Налогового кодекса. Определение остаточной стоимости основных средств индивидуальным предпринимателем при этом производится по правилам, установленным данной нормой для организаций»
 В свою очередь, пп. 16 п. 3 ст. 346.12 НК РФ предусмотрено, что организации, у которых балансовая стоимость основных средств, определяемая в соответствии с законодательством РФ о бухгалтерском учете, превышает 200 млн. рублей.
Таким образом, остаточная стоимость ОС для ИП, в целях применения УСН, определяется по правилам бухгалтерского учета.
С 2022 года, ФСБУ 6/2020 предусмотрена обязанность по установлению ликвидационной стоимости и обязанность по пересмотру СПИ уже самортизированного имущества, если объект все еще находится в эксплуатации. При установлении ликвидационной стоимости и пересмотре срока пользования, стоимость имущества на балансе уже никогда не будет равной 0.
Пересчитав показатели по правилам бухучета, остаточная стоимость ОС у ИП на УСН может превысить допустимый лимит, а следовательно, произойдет утрата права на УСН.
Установить ликвидационную стоимость – 0 руб. вряд ли получится, формальный подход к определению ликвидационной стоимости не допускается.
Вы можете определить ликвидационную стоимость самостоятельно, но лучше, как это делает налоговый орган, обратиться к оценщикам/экспертам.
Судебной практики я пока по этому вопросу не вижу, но это момент времени.
Естественно, данный подход применяется к организациям на УСН.
И оспорить такой подход налоговых органов, на мой взгляд, будет невозможно.
Лимит остаточной стоимости по ОС, дающий право на применение УСН:
- 2026 г. – 218 млн. руб.
- 2027 г. – 230,6 млн. руб.