Федеральная палата налоговых консультантов

#налоговый_дайджест

Относятся ли дистанционщики-иностранцы к застрахованным лицам?

Минтруд России в письме от 21.08.2026 № 14-4/В-1025 разъяснил, облагаются ли страховыми взносами выплаты иностранному гражданину, работающему за пределами РФ.

Минтруд напомнил, что к застрахованным лицам по пенсионному и социальному обязательному страхованию относятся граждане Российской Федерации, постоянно или временно проживающие на территории Российской Федерации иностранные граждане или лица без гражданства.

Иностранные граждане, осуществляющие деятельность за пределами территории Российской Федерации и, соответственно, не признаваемые постоянно или временно проживающими либо временно пребывающими на территории Российской Федерации, не относятся к числу застрахованных лиц. Следовательно, начислять страховые взносы на выплаты иностранному гражданину не придется, если иное не предусмотрено международными соглашениями.

#налоговый_дайджест

Всегда ли гаражи облагаются налогом на имущество физлиц?

Обязанность исчисления и уплаты налога на имущество физических лиц в отношении гаражей возникает в случае, если гараж является объектом недвижимости.

Не всякий гараж, принадлежащий физическому лицу, является объектом обложения налогом на имущество физических лиц. В частности, некапитальные металлические гаражи, гаражи-ракушки, не внесенные в ЕГРН, не признаются объектами недвижимости, и соответственно, не облагаются налогом.

В отношении гаражей, признаваемых объектами недвижимости, зарегистрированных в ЕГРН и имеющих кадастровую стоимость, налоговые органы исчислят налог и включат его в налоговое уведомление.

Напомним, что срок уплаты имущественных налогов физическими лицами за 2025 год — не позднее 1 декабря 2026 года.

Публикуем результаты опроса, который мы разместили 28 октября, и разъяснения к правильному ответу.

По общему правилу, безвозмездная передача товаров, работ, услуг признается реализацией и является объектом обложения НДС (п. 1 ст. 146 НК РФ).

Согласно подп. 20 п. 2 ст. 149 НК РФ не подлежат налогообложению (освобождаются от налогообложения) НДС на территории Российской Федерации операции по реализации входных билетов и абонементов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий, аттракционов в зоопарках, океанариумах и парках культуры и отдыха, экскурсионных билетов и экскурсионных путевок, форма которых утверждена в установленном порядке как бланк строгой отчетности, организациями, осуществляющими деятельность в сфере культуры и искусства. К организациям, осуществляющим деятельность в сфере культуры и искусства, относятся в том числе театры.

Как поясняет Минфин России в письме от 11.06.2025 № 03-07-11/57454, при реализации организацией входных билетов на посещение театрально-зрелищных, культурно-просветительных и зрелищно-развлекательных мероприятий освобождение от налогообложения НДС применяется при соблюдении требований к реализованным билетам как к бланкам строгой отчетности, а также наличии у этой организации соответствующего кода вида деятельности по Общероссийскому классификатору видов деятельности.

Таким образом, организации, не осуществляющей деятельность в сфере культуры и искусства, придется с рыночной стоимости театральных билетов исчислить НДС по ставке 22% на момент их передачи. При этом, как правило, «входящего» НДС у организации не будет.

#налоговый_дайджест

Предложен новый социальный налоговый вычет

В Госдуму внесен законопроект № 16916-9, предусматривающий возможность предоставления социального налогового вычета по расходам на получение консультационной психологической помощи, не относящейся к медицинским услугам.

Законопроект, по мнению разработчиков, направлен на устранение правового пробела. В настоящее время гражданин, оплативший услугу медицинского психолога в медицинской организации, может получить социальный налоговый вычет, тогда как гражданин, оплативший консультационную психологическую помощь у квалифицированного психолога-консультанта вне медицинской организации, такого права не имеет. При этом в обоих случаях гражданин несет расходы на профессиональную помощь, направленную на поддержание психологического благополучия, снижение последствий стресса и предупреждение более тяжелых состояний.

Право на социальный вычет предлагается связать с двумя критериями.

Первый критерий касается лица, оказывающего услугу: организация, индивидуальный предприниматель или налогоплательщик — физическое лицо, применяющее специальный налоговый режим «Налог на профессиональный доход», должны осуществлять деятельность в области психического здоровья. Для организаций и индивидуальных предпринимателей такая деятельность должна являться основным видом деятельности. В качестве ориентира для такой деятельности используется код ОКВЭД 86.90.5 «Деятельность в области психического здоровья».

Второй критерий касается непосредственного специалиста: лица, оказывающие консультационную психологическую помощь, должны соответствовать квалификационным требованиям профессионального стандарта «Психолог-консультант», утвержденного приказом Минтруда России от 14.09.2022 № 537н.

#налоговый_дайджест

Когда единовременная выплата при рождении ребенка освобождается от уплаты страховых взносов

ФНС России напомнила о праве работодателей выплачивать работнику единовременную материальную помощь при рождении ребенка, которая в сумме, не превышающей 1 млн руб., освобождена от уплаты НДФЛ и страховых взносов.

В целях уплаты страховых взносов матпомощь работнику при рождении ребенка считается единовременной при выполнении следующих условий:

● начисляется один раз на основании приказа или распоряжения руководителя организации;
● не закрепляется нормативно работодателем как периодическая, например ежемесячная или ежеквартальная.

Такая материальная помощь, выплачиваемая в течение первого года после рождения (усыновления, удочерения) ребенка или установления опеки над ним, освобождается от уплаты работодателем страховых взносов с указанного дохода работника. То есть в 2026 году работодатели могут применить вычет в том числе к детям, родившимся в 2025 году. Например, ребенок родился в июне 2025 года, а матпомощь в размере 1 млн руб. выплачена в феврале 2026 года.

Такие же требования предъявляются и для освобождения материальной помощи от НДФЛ.

Напомним, что сумма материальной помощи в пределах 1 млн руб. может быть учтена в составе внереализационных расходов в целях налогообложения прибыли (подп. 19.15 п. 1 ст. 265 НК РФ).

Налоговая служба обращает внимание, что лимит выплаты в размере 1 млн руб. не обязывает работодателя оказывать материальную помощь именно в таком объеме. Это его право, но не обязанность.

🎇 Ровно пять лет назад, 28 октября 2021 года, произошло важное событие для сферы российского налогового консультирования: была зарегистрирована Федеральная палата налоговых консультантов.

🎇 За эти пять лет ФПНК стала важной частью профессионального сообщества и объединила специалистов, для которых налоговое консультирование — это ответственность, экспертность и стремление к высоким стандартам профессии.

🎇 Поздравляем всех, кто вносит свой вклад в деятельность ФПНК и развитие налогового консультирования в России — и прежде всего директора ФПНК Евгению Евгеньевну Тарасову, которую благодарим за чуткое и внимательное руководство, инициативность и стремление к новым достижениям!

🎇 Желаем новых достижений, профессионального роста, крепкого партнерства и успешного воплощения намеченных планов!

#налоговый_дайджест

НПД при сдаче в аренду жилых помещений

Минфин России в письме от 24.08.2026 № 03-11-06/74216 разъяснил, что при сдаче в аренду жилых помещений может применяться НПД, в том числе и в случае, если арендатором является работодатель.

Минфин России напомнил, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Вместе с тем, Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен ряд ограничений по применению НПД. В частности, НПД не может применяться в отношении доходов:

● от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
● от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Учитывая, что аренда по своей юридической природе является одной из разновидностей имущественного права, а не услугой (Определение ВС РФ от 25.04.2017 № 60-КГ17-1), то доходы от сдачи в аренду имущества могут облагаться НПД, в том числе и в случае заключения договора аренды со своим работодателем или бывшим работодателем.

Обратите внимание, возможность применения НПД по доходам от аренды жилых помещений зависит от того, в каких целях используется сданное в аренду жилое помещение. Например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25.01.2024 № Ф07-22403/2023 по делу № А56-32587/2023 пришел к выводу о неправомерности применения НПД и неудержания НДФЛ налоговым агентом, поскольку арендованное жилое помещение использовалось для размещения офиса.

#налоговый_дайджест

Эксперимент по обелению аутстаффинга в действии

В эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала участвуют четыре ключевых заказчика из отраслей физического ритейла и электронной коммерции, в числе исполнителей — уже 1720 компаний, пишут «Ведомости».

С 1 сентября 2026 года ФНС России проводит эксперимент по обелению аутстаффинга. Его главная цель — снизить налоговые риски при привлечении персонала через сторонние организации и обеспечить своевременное поступление обязательных платежей в бюджет.

Участники и ФНС договорились о системе «квазиналогового агентирования», в рамках которой заказчик обязан частично оплачивать налоги за исполнителя из суммы вознаграждения за услуги. Сторонами соглашения становятся компания, нанимающая персонал (заказчик), организация, предоставляющая его (аутстаффинговая модель), а также исполнители — самозанятые и ИП. Механизм устроен таким образом, что заказчик разделяет платеж за услуги: налоговую составляющую перечисляет напрямую на ЕНС исполнителя в качестве переплаты, оставшуюся сумму вознаграждения — на расчетный счет компании, предоставляющей работников.

В свою очередь компания по подбору кадров обязуется самостоятельно задекларировать всю сумму налога и доплатить оставшуюся часть в бюджет из полученной оплаты. Для аутстаффинговых компаний действует следующая схема: заказчик уплачивает 75% от НДС и страховых взносов и 50% НДФЛ. При работе напрямую с ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и самозанятыми заказчик оплачивает 100% от рассчитанной суммы налогов.

#налоговый_дайджест

Если утрачен статус участника проекта «Сколково»

Минфин России в письме от 01.09.2026 № 03-03-07/76667 ответил на вопрос о возможности применения иных налоговых преференций организацией, утратившей статус участника проекта «Сколково».

Для участников проекта «Сколково» ст. 246.1 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в налоговом периоде прекращения статуса участника проекта, не предусматривающие возможность использовать иные преференции. Налогоплательщик в этом налоговом периоде должен начислить и уплатить налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Учитывая, что налогоплательщик — участник проекта, утративший в 2025 году право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, включен 08.10.2025 в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, он со следующего налогового периода — 2026 года при выполнении условий, установленных п. 1.16 ст. 284 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки, т. е. уплачивать налог по ставке 8%.