Федеральная палата налоговых консультантов

🎇 Ровно пять лет назад, 28 октября 2021 года, произошло важное событие для сферы российского налогового консультирования: была зарегистрирована Федеральная палата налоговых консультантов.

🎇 За эти пять лет ФПНК стала важной частью профессионального сообщества и объединила специалистов, для которых налоговое консультирование — это ответственность, экспертность и стремление к высоким стандартам профессии.

🎇 Поздравляем всех, кто вносит свой вклад в деятельность ФПНК и развитие налогового консультирования в России — и прежде всего директора ФПНК Евгению Евгеньевну Тарасову, которую благодарим за чуткое и внимательное руководство, инициативность и стремление к новым достижениям!

🎇 Желаем новых достижений, профессионального роста, крепкого партнерства и успешного воплощения намеченных планов!

#налоговый_дайджест

НПД при сдаче в аренду жилых помещений

Минфин России в письме от 24.08.2026 № 03-11-06/74216 разъяснил, что при сдаче в аренду жилых помещений может применяться НПД, в том числе и в случае, если арендатором является работодатель.

Минфин России напомнил, что объектом налогообложения НПД признаются доходы от реализации товаров (работ, услуг, имущественных прав).

Вместе с тем, Федеральным законом от 27.11.2018 № 422-ФЗ «О проведении эксперимента по установлению специального налогового режима «Налог на профессиональный доход» установлен ряд ограничений по применению НПД. В частности, НПД не может применяться в отношении доходов:

● от передачи имущественных прав на недвижимое имущество (за исключением аренды (найма) жилых помещений);
● от оказания (выполнения) физическими лицами услуг (работ) по гражданско-правовым договорам, при условии, что заказчиками услуг (работ) выступают работодатели указанных физических лиц или лица, бывшие их работодателями менее двух лет назад.

Учитывая, что аренда по своей юридической природе является одной из разновидностей имущественного права, а не услугой (Определение ВС РФ от 25.04.2017 № 60-КГ17-1), то доходы от сдачи в аренду имущества могут облагаться НПД, в том числе и в случае заключения договора аренды со своим работодателем или бывшим работодателем.

Обратите внимание, возможность применения НПД по доходам от аренды жилых помещений зависит от того, в каких целях используется сданное в аренду жилое помещение. Например, Арбитражный суд Северо-Западного округа в постановлении от 25.01.2024 № Ф07-22403/2023 по делу № А56-32587/2023 пришел к выводу о неправомерности применения НПД и неудержания НДФЛ налоговым агентом, поскольку арендованное жилое помещение использовалось для размещения офиса.

#налоговый_дайджест

Эксперимент по обелению аутстаффинга в действии

В эксперименте по обелению отрасли предоставления персонала участвуют четыре ключевых заказчика из отраслей физического ритейла и электронной коммерции, в числе исполнителей — уже 1720 компаний, пишут «Ведомости».

С 1 сентября 2026 года ФНС России проводит эксперимент по обелению аутстаффинга. Его главная цель — снизить налоговые риски при привлечении персонала через сторонние организации и обеспечить своевременное поступление обязательных платежей в бюджет.

Участники и ФНС договорились о системе «квазиналогового агентирования», в рамках которой заказчик обязан частично оплачивать налоги за исполнителя из суммы вознаграждения за услуги. Сторонами соглашения становятся компания, нанимающая персонал (заказчик), организация, предоставляющая его (аутстаффинговая модель), а также исполнители — самозанятые и ИП. Механизм устроен таким образом, что заказчик разделяет платеж за услуги: налоговую составляющую перечисляет напрямую на ЕНС исполнителя в качестве переплаты, оставшуюся сумму вознаграждения — на расчетный счет компании, предоставляющей работников.

В свою очередь компания по подбору кадров обязуется самостоятельно задекларировать всю сумму налога и доплатить оставшуюся часть в бюджет из полученной оплаты. Для аутстаффинговых компаний действует следующая схема: заказчик уплачивает 75% от НДС и страховых взносов и 50% НДФЛ. При работе напрямую с ИП на упрощенной системе налогообложения (УСН) и самозанятыми заказчик оплачивает 100% от рассчитанной суммы налогов.

#налоговый_дайджест

Если утрачен статус участника проекта «Сколково»

Минфин России в письме от 01.09.2026 № 03-03-07/76667 ответил на вопрос о возможности применения иных налоговых преференций организацией, утратившей статус участника проекта «Сколково».

Для участников проекта «Сколково» ст. 246.1 НК РФ предусмотрены специальные правила исчисления и уплаты налога на прибыль организаций в налоговом периоде прекращения статуса участника проекта, не предусматривающие возможность использовать иные преференции. Налогоплательщик в этом налоговом периоде должен начислить и уплатить налог на прибыль организаций в общеустановленном порядке.

Учитывая, что налогоплательщик — участник проекта, утративший в 2025 году право на освобождение от исполнения обязанностей налогоплательщика налога на прибыль организаций, включен 08.10.2025 в реестр организаций радиоэлектронной промышленности, он со следующего налогового периода — 2026 года при выполнении условий, установленных п. 1.16 ст. 284 НК РФ, вправе применять пониженные налоговые ставки, т. е. уплачивать налог по ставке 8%.

#налоговый_дайджест

Взносы на «травматизм» — под налоговый контроль

В 2027 году, согласно проекту федерального закона № 619-9, полномочия по администрированию страховых взносов на обязательное социальное страхование от несчастных случаев на производстве и профзаболеваний будут переданы из Соцфонда в налоговые органы.

Это позволит создать единый порядок контроля по всем видам обязательного социального страхования и установить «единое окно» по их уплате.
По мнению СФР, передача полномочий по администрированию в ФНС по итогу снизит административную нагрузку со страхователей.

#налоговый_дайджест

Убыток подтверждается первичными документами

Обществу по результатам камеральной проверки доначислен налог на прибыль в связи завышением суммы убытков предыдущих налоговых периодов ввиду их документальной неподтвержденности.

При исчислении налога на прибыль налогоплательщикам предоставлено право учесть убыток в уменьшение налоговой базы, но при соблюдении требований, установленных ст. 283 НК РФ, в том числе при выполнении обязанности по хранению документов, подтверждающих объем понесенного убытка. Такими документами являются первичные учетные документы, на основании которых ведется бухгалтерский и налоговый учет.

Общество, отразив в декларации убыток за предшествующие налоговые периоды, сформировал его на основании сведений из программного комплекса 1С, а также сведений системы СКБ «Контур» о поданных обществом налоговых декларациях и их показателях.

Налоговый орган выявил расхождение суммы заявленного убытка с данными налоговых деклараций общества по налогу на прибыль за 2002–2021 годы и направил требование о представлении пояснений и документов, подтверждающих заявленный убыток, а также предложил представить уточненную налоговую декларацию.

Вместе с тем налогоплательщик проигнорировал запрос, полученный от инспекции, и не представил уточненную декларацию, документы, подтверждающие размер сформированного убытка.

Суды со ссылкой на ст. 9 Федерального закона от 06.12.2011 № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете» отклонили доводы налогоплательщика о том, что размер заявленного обществом убытка подтверждается сведениями из программного комплекса 1С, используемого обществом для целей ведения налогового учета.

Арбитражный суд Уральского округа в постановлении от 01.10.2026 № Ф09-3029/26 по делу № А60-12838/2025 (ООО «Гранит — XXI век») согласился с выводами судов и также полагает, что оснований для признания недействительным решения инспекции не имеется: сумма заявленных в декларации убытков должна быть подтверждена первичными документами.

#налоговый_дайджест

Земельный налог по участкам для ИЖС: когда не применяются повышающие коэффициенты

ФНС России в письме от 19.10.2026 № БС-36-21/9156@ дала комментарии по вопросу применения постановления Конституционного Суда РФ от 21.07.2026 № 52-П.

Напомним, что Конституционный Суд признал п. 1 ст. 394 и п. 15 ст. 396 НК РФ не соответствующими Конституции РФ в той мере, в какой они порождают правовую неопределенность и противоречивую практику применения в отношении земельных участков, приобретенных (предоставленных) для индивидуального жилищного строительства и используемых в предпринимательской деятельности, повышающих коэффициентов при исчислении земельного налога по ставке 1,5%.

Постановление № 52-П не имеет обратной силы, повышающие коэффициенты не применяются, начиная с нового налогового периода.

ФНС России в письме разъяснила, что в текущем налоговом периоде 2026 года и в предшествующих ему периодах, в том числе за период 2025 года, повышающие коэффициенты подлежат применению, при этом суммы земельного налога (авансовые платежи), исчисленные с учетом повышающих коэффициентов за указанные налоговые периоды и уплаченные в бюджет, возврату не подлежат.

Однако же на возврат земельного налога или на его исчисление без учета повышающих коэффициентов (если налог не был уплачен) за указанные периоды могут рассчитывать те налогоплательщики, которые обратились за судебной защитой в отношении соответствующих налоговых периодов до вынесения Постановления и чьи дела находятся на рассмотрении судов.