📌 6-НДФЛ готов. А налог не сходится. Где ошибка?

Сформировали 6-НДФЛ за 9 месяцев. Проверяете суммы и видите: исчисленный налог больше удержанного.

Первая мысль: «Кому-то недоудержали НДФЛ!»

Но ошибка есть не всегда. Вот пример.

Сотрудник съездил в командировку по России на два дня.

Суточные — 1 000 ₽ в день. Всего выплатили 2 000 ₽.

Для НДФЛ необлагаемый лимит — 700 ₽ в день.

Получается:

▪️ 1 400 ₽ — не облагаются налогом;
▪️ 600 ₽ — облагаются;
▪️ 78 ₽ — НДФЛ по ставке 13%.

🔹 А теперь посмотрим на даты.

Суточные выдали перед поездкой. Авансовый отчёт утвердили 23 сентября.

По Налоговому кодексу доход в виде сверхнормативных суточных считается полученным 30 сентября — в последний день месяца утверждения авансового отчёта.

Поэтому 600 ₽ дохода и 78 ₽ исчисленного НДФЛ попадают в расчёт за 9 месяцев.

А удержать налог из чего?

Следующая выплата сотруднику — зарплата 5 октября. Из неё и удержали 78 ₽.

В результате в 6-НДФЛ за 9 месяцев по этим суточным:

✅ Доход 600 ₽ — отражён.
✅ Исчисленный НДФЛ 78 ₽ — отражён.
➖ Удержанный НДФЛ 78 ₽ — не отражён: налог удержали только 5 октября.

И это не ошибка.

Поэтому, если исчисленный НДФЛ больше удержанного, не спешите исправлять отчёт. Сначала выясните причину расхождения.

Основание: п. 1 ст. 217, подп. 6 п. 1 ст. 223, п. 4 ст. 226 НК РФ.