🧾 Налоговая реконструкция для ИП: НДС «в том числе» и НДФЛ с него не доначисляется
Показательное судебное решение для схемы, которую разработал и внедрил ИП.
📍Что произошло
Налоговики «раскрутили» группу юрлиц и ИП, которая реализовывала продукты питания под единым товарным знаком. В ходе проверки инспекторы выяснили, что фактическим бенефициаром от всей схемы выступала только одна предпринимательница. Чтобы остаться на УСН без НДС, она организовала схему дробления бизнеса — денежные потоки распределялись между подконтрольными ей организациями и другими ИП.
По итогам проверки налоговики доначислили НДС «сверху» с выручки всей группы, а также рассчитали НДФЛ для предпринимательницы со всей суммы выручки подконтрольных лиц.
Предпринимательница оспорила решение сначала в досудебном порядке, но ничего не добилась. Стороны встретились в суде.
📍Что решили суды
Суд первой инстанции в удовлетворении требований отказал.
Апелляционный суд счёл ошибочной методику расчёта НДС, применённую инспекцией: налоговики начислили налог на всю выручку группы компаний. При этом Верховный суд в обзоре от 13.12.2023 разъяснил, что при выявлении схемы дробления бизнеса НДС следует выделять из выручки с применением расчётной ставки.
Такой подход связан с экономической природой НДС: этот налог продавец включает в цену товара и предъявляет покупателю. Поэтому при установлении налоговых обязательств нужно исходить из реальной цены реализации — так, будто она уже содержит НДС. Иными словами, налог надо выделить из цены по расчётной ставке, а не начислять сверх неё. В противном случае налог фактически уплачивается за счёт собственных средств продавца, без возможности переложить его на потребителя.
В остальной части апелляционный суд отказал предпринимательнице — в том числе в корректировке налоговой базы по НДФЛ с учётом рассчитанного НДС.
С этим решением не согласились ни сама предпринимательница, ни налоговая инспекция: обе стороны подали кассационную жалобу. Предпринимательница настаивала на исключении исчисленного НДС из базы по НДФЛ, а инспекция — на корректности своих расчётов.
Кассация в Постановлении АС Московского округа от 24.09.2026 № Ф0511871/2026 поддержала позицию апелляции относительно расчёта НДС по расчётной ставке. А ещё признала неправомерным отказ в корректировке базы по НДФЛ.
Суд исходил из того, что по общему правилу НДС не считается доходом и не формирует налоговую выгоду для целей НДФЛ. Учёт НДС в базе по НДФЛ приводит к повышенной налоговой нагрузке — большей, чем была бы при добросовестном исполнении налоговых обязательств.
Итоговые выводы кассации: НДС подлежит выделению из цены товаров по расчётной ставке и должен быть исключён из налоговой базы по НДФЛ.
То есть, если уж налоговики доначисляют НДС по «схеме», то должны исключать потом этот НДС из совокупной выручки для расчета НДФЛ ИП-бенефициару.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Показательное судебное решение для схемы, которую разработал и внедрил ИП.
📍Что произошло
Налоговики «раскрутили» группу юрлиц и ИП, которая реализовывала продукты питания под единым товарным знаком. В ходе проверки инспекторы выяснили, что фактическим бенефициаром от всей схемы выступала только одна предпринимательница. Чтобы остаться на УСН без НДС, она организовала схему дробления бизнеса — денежные потоки распределялись между подконтрольными ей организациями и другими ИП.
По итогам проверки налоговики доначислили НДС «сверху» с выручки всей группы, а также рассчитали НДФЛ для предпринимательницы со всей суммы выручки подконтрольных лиц.
Предпринимательница оспорила решение сначала в досудебном порядке, но ничего не добилась. Стороны встретились в суде.
📍Что решили суды
Суд первой инстанции в удовлетворении требований отказал.
Апелляционный суд счёл ошибочной методику расчёта НДС, применённую инспекцией: налоговики начислили налог на всю выручку группы компаний. При этом Верховный суд в обзоре от 13.12.2023 разъяснил, что при выявлении схемы дробления бизнеса НДС следует выделять из выручки с применением расчётной ставки.
Такой подход связан с экономической природой НДС: этот налог продавец включает в цену товара и предъявляет покупателю. Поэтому при установлении налоговых обязательств нужно исходить из реальной цены реализации — так, будто она уже содержит НДС. Иными словами, налог надо выделить из цены по расчётной ставке, а не начислять сверх неё. В противном случае налог фактически уплачивается за счёт собственных средств продавца, без возможности переложить его на потребителя.
В остальной части апелляционный суд отказал предпринимательнице — в том числе в корректировке налоговой базы по НДФЛ с учётом рассчитанного НДС.
С этим решением не согласились ни сама предпринимательница, ни налоговая инспекция: обе стороны подали кассационную жалобу. Предпринимательница настаивала на исключении исчисленного НДС из базы по НДФЛ, а инспекция — на корректности своих расчётов.
Кассация в Постановлении АС Московского округа от 24.09.2026 № Ф0511871/2026 поддержала позицию апелляции относительно расчёта НДС по расчётной ставке. А ещё признала неправомерным отказ в корректировке базы по НДФЛ.
Суд исходил из того, что по общему правилу НДС не считается доходом и не формирует налоговую выгоду для целей НДФЛ. Учёт НДС в базе по НДФЛ приводит к повышенной налоговой нагрузке — большей, чем была бы при добросовестном исполнении налоговых обязательств.
Итоговые выводы кассации: НДС подлежит выделению из цены товаров по расчётной ставке и должен быть исключён из налоговой базы по НДФЛ.
То есть, если уж налоговики доначисляют НДС по «схеме», то должны исключать потом этот НДС из совокупной выручки для расчета НДФЛ ИП-бенефициару.
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху