❓Как правильно формировать строку 170 расчета 6-НДФЛ
Разбираем наш опрос 👇🏻
Строка 170 в 6-НДФЛ предназначена для ситуаций, в которых налоговый агент (работодатель) фактически не смог удержать налог с выплаченного дохода.
В этой строке указываются суммы НДФЛ, которые исчислены, но остались неудержанными налоговым агентом к дате окончания налогового периода и к 31 января года, следующего за отчётным.
📍Ключевое правило для строки 170 6-НДФЛ
Строка 170 заполняется только в тогда, когда удержать налог невозможно вообще.
Остальные случаи, в которых НДФЛ с большой вероятностью будет удержан позднее, в строке 170 не отражаются. Она остается «нулевой».
Примеры ситуаций для заполнения строки 170:
▪️ Выплаты уволенным сотрудникам: если бывшему работнику выплатили доход, налог не удержали, и после увольнения никаких выплат больше не будет;
▪️ Изменение налогового статуса в конце года: если иностранный сотрудник потерял статус резидента, налог нужно пересчитать по ставке 30%. Если пересчет делается в конце года, а последняя зарплата уже выплачена, удержать разницу не из чего, и она попадает в строку 170.
▪️ Зачет дивидендов, «пропуская» денежную выплату: если дивиденды начислены, но зачтены, к примеру, в счет погашения займа, и до конца года денег учредителю больше не перечислят, то налог с дивидендов отражается в строке 170.
По нашему вопросу: ушедшему учредителю, с которым зачли дивиденды с остатком займа, точно ничего больше платить не будут, ни в этом году, ни в следующем. То есть, сумму НДФЛ с его дивидендов нужно ставить в стр.170 6-НДФЛ с отчета за 9 месяцев 2026 года.
📍Не включаем в строку 170 6-НДФЛ
В строку 170 не включается НДФЛ, который налоговый агент удержит позже, но уже после окончания отчётного периода.
Например:
▪️ НДФЛ с заработной платы, который удерживается в следующем отчётном периоде (например, заработная плата за декабрь удержана в январе).
▪️ НДФЛ, который будет удержан по доходу, выплаченному в отчетном периоде, но уже после его окончания до даты сдачи отчёта.
В таких ситуациях строка 170 остается нулевой, а удержанный налог отражается в соответствующих строках раздела 1 и 2 в следующем отчетном периоде.
Такие выводы следуют из писем ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194.
👉 Чек-лист по 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху
Разбираем наш опрос 👇🏻
Строка 170 в 6-НДФЛ предназначена для ситуаций, в которых налоговый агент (работодатель) фактически не смог удержать налог с выплаченного дохода.
В этой строке указываются суммы НДФЛ, которые исчислены, но остались неудержанными налоговым агентом к дате окончания налогового периода и к 31 января года, следующего за отчётным.
📍Ключевое правило для строки 170 6-НДФЛ
Строка 170 заполняется только в тогда, когда удержать налог невозможно вообще.
Остальные случаи, в которых НДФЛ с большой вероятностью будет удержан позднее, в строке 170 не отражаются. Она остается «нулевой».
Примеры ситуаций для заполнения строки 170:
▪️ Выплаты уволенным сотрудникам: если бывшему работнику выплатили доход, налог не удержали, и после увольнения никаких выплат больше не будет;
▪️ Изменение налогового статуса в конце года: если иностранный сотрудник потерял статус резидента, налог нужно пересчитать по ставке 30%. Если пересчет делается в конце года, а последняя зарплата уже выплачена, удержать разницу не из чего, и она попадает в строку 170.
▪️ Зачет дивидендов, «пропуская» денежную выплату: если дивиденды начислены, но зачтены, к примеру, в счет погашения займа, и до конца года денег учредителю больше не перечислят, то налог с дивидендов отражается в строке 170.
По нашему вопросу: ушедшему учредителю, с которым зачли дивиденды с остатком займа, точно ничего больше платить не будут, ни в этом году, ни в следующем. То есть, сумму НДФЛ с его дивидендов нужно ставить в стр.170 6-НДФЛ с отчета за 9 месяцев 2026 года.
📍Не включаем в строку 170 6-НДФЛ
В строку 170 не включается НДФЛ, который налоговый агент удержит позже, но уже после окончания отчётного периода.
Например:
▪️ НДФЛ с заработной платы, который удерживается в следующем отчётном периоде (например, заработная плата за декабрь удержана в январе).
▪️ НДФЛ, который будет удержан по доходу, выплаченному в отчетном периоде, но уже после его окончания до даты сдачи отчёта.
В таких ситуациях строка 170 остается нулевой, а удержанный налог отражается в соответствующих строках раздела 1 и 2 в следующем отчетном периоде.
Такие выводы следуют из писем ФНС от 09.06.2021 № БС-4-11/7994, от 01.08.2016 № БС-4-11/13984, от 24.05.2016 № БС-4-11/9194.
👉 Чек-лист по 6-НДФЛ за 9 месяцев 2026 года
🥇 Нетипичный бухгалтер
🧠 Задать вопрос ИИ-главбуху