#пояснение_к_
тесту Все доходы дистанционного сотрудника облагают по прогрессивной шкале 13–22 процента независимо от его статуса (подп. 6.2 п. 1 ст. 208, п. 3, 3.1 ст. 224 НК). Не важно, в какой стране трудится специалист. Убедитесь, что условие о дистанционном формате прописали в трудовом договоре. Вычеты положены только резиденту — тому, кто находится в России не менее 183 дней за 12 месяцев (п. 2 ст. 207 НК).
Разберемся подробнее. К доходам от источников в РФ по трудовому договору на дистанционной работе относятся любые выплаты, связанные с выполнением трудовых функций (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК, письма ФНС от 15.04.2024 № ЗГ-2-11/5893@, от 13.11.2023 № ЗГ-3-11/14749):
— заработная плата и производственные премии;
— отпускные выплаты;
— пособие по временной нетрудоспособности за первые три дня болезни;
— компенсация расходов на командировки (ст. 168, ч. 4 ст. 312.1 ТК, подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК, письмо Минфина от 27.09.2024 № 03-04-05/93976);
— выплаты при увольнении, включая компенсацию за неиспользованный отпуск;
— иные выплаты, непосредственно связанные с трудовой деятельностью и предусмотренные трудовым договором или локальными нормативными актами (например, материальная помощь, премии к юбилею).
Данное правило применяется независимо от того, является ли сотрудник налоговым резидентом или нерезидентом РФ, а также независимо от фактического места выполнения дистанционной работы за границей (подп. 6.2 п. 1 ст. 208, пп. 3, 3.1 ст. 224 НК). Доходы облагаются по общей прогрессивной шкале ставок НДФЛ: 13% (с доходов до 2,4 млн руб.), 15% (от 2,4 до 5 млн руб.), 18% (от 5 до 20 млн руб.), 20% (от 20 до 50 млн руб.) и 22% (свыше 50 млн руб.).
Какие выплаты не относятся к доходам от источников в РФ по данному правилу?
Специальный порядок признания дохода источником в РФ не распространяется:
— на доходы сотрудников, которые работают в обособленном подразделении российской организации, зарегистрированном за пределами России — такие выплаты признаются доходами от источников за рубежом, и организация не выступает налоговым агентом (подп. 6.2 п. 1 ст. 208 НК, письмо Минфина от 10.10.2023 № 03-04-06/96059);
— на иные доходы физлица, не связанные с трудовыми обязанностями (например, дивиденды или доходы по гражданско-правовым договорам, не подпадающим под правила удаленной работы через интернет), которые облагаются в общем порядке в зависимости от его налогового статуса.
Узнать больше подробностей по этой теме вы можете у Луки-ИИ в Системе Главбух Нейро. Лука может ответить на ваш персональный вопрос. Переходите по ссылке и пробуйте. 👇
Система Главбух👩💻Спросите у Луки-ИИ в Системе Главбух Нейро
