⚖️ «Схемный» НДС должен выделяться из стоимости проданного товара, а не начисляться сверху: вывод кассации
https://www.v2b.ru/2026/10/19/shemnyy-nds-dolzhen-vydelyatsya-iz-stoimosti-prodannogo-tovara-a-ne/
Несколько компаний и предпринимателей продавали продукты питания под одним товарным знаком. Инспекторы провели проверку и установили, что бенефициаром является лишь одна бизнесвумен. Чтобы сохранить право на упрощенку и не платить НДС, она создала схему дробления бизнеса, в которой входящие потоки распределялись на подконтрольные ей предприятия.
Проверяющие начислили на выручку группы компаний налог на добавленную стоимость, посчитали НДФЛ и пересчитали налог по УСН. При расчете НДС они учли входящий налог, а итоговые суммы доначислений уменьшили налог по УСН, уплаченный в процессе деятельности всеми участниками схемы.
Женщина не согласилась с решением инспекции и попыталась обжаловать его сначала в досудебном, а затем в судебном порядке. Но региональное налоговое управление, ФНС и суд первой инстанции в удовлетворении требований предпринимателю отказали.
Апелляционный суд признал неверной методику расчета НДС, которую применила инспекция. Проверяющие начислили налог на всю выручку, полученную группой компаний. Однако Верховный суд в обзоре от 13.12.2023 указал, что в случае выявления схемы дробления бизнеса налог нужно выделять из выручки по расчетной ставке.
Такой подход обусловлен природой налога на добавленную стоимость. Продавец добавляет его к цене и предъявляет к оплате покупателю. А значит, при определении обязательств по НДС, проверяющие должны исходить из реальной цены проданных товаров, так, как если бы она включала НДС.
То есть, налог нужно выделить из цены проданных товаров, применив расчетную ставку. Начисление налога сверх реальной цены означает его взимание без переложения на потребителя и уплату за счет собственных средств продавца.
В удовлетворении остальных требований апелляционный суд женщине отказал. В том числе, в части корректировки налоговой базы по НДФЛ с учетом рассчитанного НДС.
С таким решением не согласились ни сама бизнесвумен, ни инспекция. Обе стороны спора обратились в кассацию. Женщина требовала исключить исчисленный НДС из налоговой базы по НДФЛ, а инспекция настаивала на правильности своих расчетов.
В постановлении № Ф05-11871/2026 от 24.09.2026 кассационный суд согласился с позицией апелляционной инстанции по вопросу определения размера налога на добавленную стоимость по расчетной ставке, но счел неправомерным отказ в корректировке налоговой базы по НДФЛ.
По общему правилу налог на добавленную стоимость не образует налоговой выгоды и не является доходом для целей исчисления НДФЛ. Обратный подход создает для предпринимателя большую налоговую нагрузку, чем та, что существовала бы при добросовестной уплате налогов.
Итоговый вывод кассации:
● предприниматель создала схему дробления бизнеса;
● вся выручка группы компаний является ее доходом;
● НДС должен быть выделен из цены проданных товаров и исключен из базы по НДФЛ.
https://www.v2b.ru/2026/10/19/shemnyy-nds-dolzhen-vydelyatsya-iz-stoimosti-prodannogo-tovara-a-ne/
Несколько компаний и предпринимателей продавали продукты питания под одним товарным знаком. Инспекторы провели проверку и установили, что бенефициаром является лишь одна бизнесвумен. Чтобы сохранить право на упрощенку и не платить НДС, она создала схему дробления бизнеса, в которой входящие потоки распределялись на подконтрольные ей предприятия.
Проверяющие начислили на выручку группы компаний налог на добавленную стоимость, посчитали НДФЛ и пересчитали налог по УСН. При расчете НДС они учли входящий налог, а итоговые суммы доначислений уменьшили налог по УСН, уплаченный в процессе деятельности всеми участниками схемы.
Женщина не согласилась с решением инспекции и попыталась обжаловать его сначала в досудебном, а затем в судебном порядке. Но региональное налоговое управление, ФНС и суд первой инстанции в удовлетворении требований предпринимателю отказали.
Апелляционный суд признал неверной методику расчета НДС, которую применила инспекция. Проверяющие начислили налог на всю выручку, полученную группой компаний. Однако Верховный суд в обзоре от 13.12.2023 указал, что в случае выявления схемы дробления бизнеса налог нужно выделять из выручки по расчетной ставке.
Такой подход обусловлен природой налога на добавленную стоимость. Продавец добавляет его к цене и предъявляет к оплате покупателю. А значит, при определении обязательств по НДС, проверяющие должны исходить из реальной цены проданных товаров, так, как если бы она включала НДС.
То есть, налог нужно выделить из цены проданных товаров, применив расчетную ставку. Начисление налога сверх реальной цены означает его взимание без переложения на потребителя и уплату за счет собственных средств продавца.
В удовлетворении остальных требований апелляционный суд женщине отказал. В том числе, в части корректировки налоговой базы по НДФЛ с учетом рассчитанного НДС.
С таким решением не согласились ни сама бизнесвумен, ни инспекция. Обе стороны спора обратились в кассацию. Женщина требовала исключить исчисленный НДС из налоговой базы по НДФЛ, а инспекция настаивала на правильности своих расчетов.
В постановлении № Ф05-11871/2026 от 24.09.2026 кассационный суд согласился с позицией апелляционной инстанции по вопросу определения размера налога на добавленную стоимость по расчетной ставке, но счел неправомерным отказ в корректировке налоговой базы по НДФЛ.
По общему правилу налог на добавленную стоимость не образует налоговой выгоды и не является доходом для целей исчисления НДФЛ. Обратный подход создает для предпринимателя большую налоговую нагрузку, чем та, что существовала бы при добросовестной уплате налогов.
Итоговый вывод кассации:
● предприниматель создала схему дробления бизнеса;
● вся выручка группы компаний является ее доходом;
● НДС должен быть выделен из цены проданных товаров и исключен из базы по НДФЛ.
Просмотры: 126
