❗ Новый ПБУ 18/02

Бухгалтеру стоит сверить учет с новыми проводками по ПБУ 18/02 — их нужно поправить до декабря. Изменился порядок учета результатов пересчета отложенных налоговых активов и обязательств при изменении ставки налога на прибыль.

Куда теперь относить результат пересчета ОНА и ОНО. Раньше при изменении ставки налога на прибыль результат пересчета отложенных налоговых активов (ОНА) и обязательств (ОНО) относили на счет учета прибылей и убытков. Теперь действует другой принцип: налоговый эффект следует за операцией, которая его сформировала (п. 14, 15 и 24 ПБУ 18/02 в ред. приказа Минфина от 20.08.2026 № 121н).

Результат пересчета ОНА или ОНО при новой ставке налога на прибыль отражают:
— в чистой прибыли или убытке;
— в совокупном финансовом результате без включения в чистую прибыль или убыток;
— непосредственно в капитале без включения в совокупный финансовый результат.

Выбор зависит от того, как в бухгалтерском учете прошла операция, к которой относят отложенный актив или обязательство. Например, если временная разница возникла из-за расхода, который уменьшил текущую прибыль, — налоговый эффект тоже относят на чистую прибыль. Разница связана с переоценкой основных средств, результат которой не включали в чистую прибыль, — налоговый эффект от пересчета налогового обязательства тоже не должен попадать в чистую прибыль.

Читайте также в статье:
- Кому нужно проверить учет
- Что сделать бухгалтеру сейчас
- Надо пересчитывать прошлые периоды

❤️Журнал "Главбух" - здесь публикуются новости налогового и бухгалтерского мира

👨‍🎓 Спросите у Луки-ИИ в Системе Главбух Нейро