⚡️ КОМАНДИРОВКИ В 2026 ГОДУ: 8 НАЛОГОВЫХ РИСКОВ
1️⃣ Сотрудник выехал раньше или вернулся позже окончания командировки
Например, командировка закончилась в пятницу, а сотрудник решил остаться до воскресенья.
Если речь о выходных, расходы на обратный билет при соблюдении определенных условий можно учесть без возникновения НДФЛ. Но если сотрудник присоединил полноценный отпуск, ситуация меняется. В любом случае возникнут страховые взносы.
2️⃣ Суточные больше 700 и 2 500 рублей
Компания вправе установить любые экономически обоснованные размеры суточных, закрепив их в локальном акте.
Но суммы сверх 700 руб. по России и 2 500 руб. за границей по общему правилу облагаются НДФЛ и страховыми взносами по НК РФ.
❗️ А вот для налога на прибыль и УСН лимита по суточным нет.
3️⃣ Однодневная командировка
Суточные при однодневной командировке по России не выплачиваются.
Но работодатель вправе компенсировать дополнительные расходы сотрудника.
4️⃣ Такси, выбор места в самолете, дополнительные услуги перевозчика
Такие расходы не обязательно исключать из налогового учета.
Минфин допускает учет расходов на выбор места в самолете и освобождение компенсации от НДФЛ и взносов при соблюдении установленных условий.
✅ Рекомендую прямо закрепить возможность оплаты таких услуг в положении о командировках.
5️⃣ Проживание, завтраки и дополнительные услуги гостиницы
Номер с завтраком, отдельная оплата питания, мини-бар, СПА — налоговые последствия могут отличаться в зависимости от оформления.
Особое внимание — аренде квартиры у физического лица: у организации при прямых расчетах с арендодателем могут возникнуть обязанности налогового агента по НДФЛ.
6️⃣ Потеряли посадочный талон
Это еще не означает, что расходы на перелет придется исключать из налоговой базы!
Минфин в письме от 20.03.2026 № 03-03-07/22949 подтвердил возможность обосновать факт перелета совокупностью прямых и косвенных доказательств.
7️⃣ Выдали деньги на личную карту, а сотрудник не отчитался
Перечисление подотчетных средств на личную или зарплатную карту допустимо.
Но если деньги не возвращены, документы отсутствуют и невозможно подтвердить служебное использование средств, возникает риск признания суммы доходом работника с доначислением налогов и взносов.
8️⃣ Есть чек — значит, можно принять НДС к вычету?
Не всегда!
Для налога на прибыль, освобождения от НДФЛ и вычета НДС действуют разные требования.
Например, документ может подтверждать расходы на гостиницу для целей прибыли, но не давать права на вычет НДС.
📌 ЧТО Я РЕКОМЕНДУЮ ПРОВЕРИТЬ В ПОЛОЖЕНИИ О КОМАНДИРОВКАХ
✅ Порядок раннего выезда и позднего возвращения.
✅ Возмещение нестандартных расходов, включая выбор места в самолете.
✅ Использование личных и корпоративных карт.
✅ Порядок согласования и возмещения перерасхода.
✅ Компенсации при однодневных поездках.
✅ Перечень подтверждающих документов и возможность их замены.
✅ Порядок оплаты командировок в выходные дни.
И главное: с 1 сентября 2025 года действует новое Положение о командировках, утвержденное Постановлением Правительства РФ от 16.04.2025 № 501.
Если ваш локальный акт до сих пор ссылается на Постановление № 749, его пора актуализировать.
💬 А вы давно пересматривали свое положение о командировках?