Подарок от мамы — не доход предпринимателя по УСН. Кассация отменила доначисление на 5,4 млн ₽
📍 Дело № А12-13971/2024, АС Поволжского округа, постановление от 24.09.2026
Суть. ИП на УСН «доходы», основной вид деятельности — сдача недвижимости в аренду, получил в дар от матери 9 квартир, 8 нежилых помещений и земельный участок. Все объекты сдавались в аренду и до дарения, и после него. Инспекция посчитала подарок внереализационным доходом по кадастровой стоимости: 89,8 млн ₽ дохода, 5,4 млн ₽ налога плюс штраф.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговый орган. Их логика: имущество коммерческое, используется в бизнесе, значит, это доход ИП.
Кассация отменила оба акта и признала решение ИФНС недействительным полностью, не направляя дело на новое рассмотрение.
Ключевые выводы суда:
1️⃣ Дарение от близкого родственника не является результатом предпринимательской деятельности. Поэтому оно не может облагаться налогом по УСН.
2️⃣ Логику п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то есть освобождение от НДФЛ подарков от членов семьи, нужно применять и к УСН. Цель у нормы та же: обеспечить свободу дарения внутри семьи. Закон не ставит освобождение в зависимость от назначения имущества или от статуса ИП у дарителя либо одаряемого.
3️⃣ Имущество не выходило из-под контроля семьи. Часть объектов раньше принадлежала самому сыну: в 2018 году он подарил их матери. Остальные мать купила на его деньги. Реального прироста имущества у ИП не возникло.
4️⃣ Подход ИФНС ведёт к двойному обложению. Пришлось бы заплатить налог со стоимости подарка, а потом налог с арендного дохода, причём без возможности учесть расходы на приобретение.
5️⃣ Суд учёл письма Минфина (2014–2025) о применении п. 18.1 ст. 217 НК РФ к нежилой недвижимости, которую используют в бизнесе. Налогоплательщик, полагавшийся на официальные разъяснения, вправе рассчитывать на защиту. Здесь суд сослался на п. 21 Постановления Пленума ВС № 21.
Что важно на практике:
▪️ Это сильный прецедент по налогообложению передачи коммерческой недвижимости между ИП-родственниками.
▪️ Если предпринимателю доначисляют УСН с подарка от родственника, с учетом такой практики можно спорить .
▪️ Сохраняйте историю происхождения имущества.. В этом деле это сыграло ключевую роль.
▪️ Однако, Постановление ещё может быть обжаловано в ВС РФ, а единой практики по УСН с подарков пока нет, более ранняя практика судов однозначно была на стороне инспекции.
#УСН #дарение #налоговыеспоры #судебнаяпрактика
📍 Дело № А12-13971/2024, АС Поволжского округа, постановление от 24.09.2026
Суть. ИП на УСН «доходы», основной вид деятельности — сдача недвижимости в аренду, получил в дар от матери 9 квартир, 8 нежилых помещений и земельный участок. Все объекты сдавались в аренду и до дарения, и после него. Инспекция посчитала подарок внереализационным доходом по кадастровой стоимости: 89,8 млн ₽ дохода, 5,4 млн ₽ налога плюс штраф.
Суды первой и апелляционной инстанций поддержали налоговый орган. Их логика: имущество коммерческое, используется в бизнесе, значит, это доход ИП.
Кассация отменила оба акта и признала решение ИФНС недействительным полностью, не направляя дело на новое рассмотрение.
Ключевые выводы суда:
1️⃣ Дарение от близкого родственника не является результатом предпринимательской деятельности. Поэтому оно не может облагаться налогом по УСН.
2️⃣ Логику п. 18.1 ст. 217 НК РФ, то есть освобождение от НДФЛ подарков от членов семьи, нужно применять и к УСН. Цель у нормы та же: обеспечить свободу дарения внутри семьи. Закон не ставит освобождение в зависимость от назначения имущества или от статуса ИП у дарителя либо одаряемого.
3️⃣ Имущество не выходило из-под контроля семьи. Часть объектов раньше принадлежала самому сыну: в 2018 году он подарил их матери. Остальные мать купила на его деньги. Реального прироста имущества у ИП не возникло.
4️⃣ Подход ИФНС ведёт к двойному обложению. Пришлось бы заплатить налог со стоимости подарка, а потом налог с арендного дохода, причём без возможности учесть расходы на приобретение.
5️⃣ Суд учёл письма Минфина (2014–2025) о применении п. 18.1 ст. 217 НК РФ к нежилой недвижимости, которую используют в бизнесе. Налогоплательщик, полагавшийся на официальные разъяснения, вправе рассчитывать на защиту. Здесь суд сослался на п. 21 Постановления Пленума ВС № 21.
Что важно на практике:
▪️ Это сильный прецедент по налогообложению передачи коммерческой недвижимости между ИП-родственниками.
▪️ Если предпринимателю доначисляют УСН с подарка от родственника, с учетом такой практики можно спорить .
▪️ Сохраняйте историю происхождения имущества.. В этом деле это сыграло ключевую роль.
▪️ Однако, Постановление ещё может быть обжаловано в ВС РФ, а единой практики по УСН с подарков пока нет, более ранняя практика судов однозначно была на стороне инспекции.
#УСН #дарение #налоговыеспоры #судебнаяпрактика