Когда ИП с работниками может полностью уменьшить налог при УСН на взносы?
https://its.1c.ru/db/answersip/content/4565/hdoc
❓Вопрос аудитору: ИП принял на работу сотрудника в 2025 году, но с декабря 2025 года этот сотрудник находится в отпуске по уходу за ребенком. В течение 2026 года ему не производились выплаты. Может ли ИП на УСН "доходы" полностью уменьшить налог при УСН (авансовые платежи) на взносы за 2026 год?
✅ Ответ: Если ИП не выплачивает вознаграждения наемному работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, он может уменьшить налог по УСН на собственные страховые взносы в фиксированном размере без ограничений.
🔻Обоснуем ответ.
ИП (с работниками или без) должны платить за себя страховые на ОПС и ОМС в совокупном фиксированном размере, который установлен НК РФ. Если доход за год превысит 300 000 руб., необходимо дополнительно уплатить взносы на ОПС в размере 1 % от суммы свыше 300 000 руб. (пп. 1 п. 1 ст. 430 НК РФ).
ИП на УСН с объектом налогообложения "доходы" по итогам каждого отчетного периода (I квартал, полугодие, 9 месяцев) исчисляют и уплачивают авансовые платежи, а также налог по итогам налогового периода (календарный год). Исчисленный налог (авансовый платеж) ИП вправе уменьшить на сумму страховых взносов, подлежащих уплате в данном налоговом периоде (абз. 7 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ). При этом взносы считаются подлежащими уплате в конкретном налоговом периоде, даже если дата их уплаты, согласно п. 7 ст. 6.1 НК РФ, переносится на первый рабочий день следующего года (абз. 8 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
Таким образом, ИП может уменьшить сумму налога к уплате на страховые взносы до фактической уплаты этих взносов.
ИП, не производящие выплаты и иные вознаграждения физическим лицам, могут уменьшить сумму налога (авансового платежа) полностью, а для ИП с работниками действует ограничение в 50 % (абз. 5, 6 п. 3.1 ст. 346.21 НК РФ).
При этом Минфин России в письме от 27.01.2016 № 03-11-11/3455 указал, что ИП, не выплачивающий вознаграждения наемному работнику, который находится в отпуске по уходу за ребенком, может уменьшить налоги на собственные страховые взносы без установленного ограничения.