⚡️ НДС «съест» цену договора: что проверить предпринимателям до 1 октября 2026
С 1 октября 2026 года меняются правила для длящихся договоров — поставки, подряда, аренды, услуг, и других контрактов, которые исполняются несколько периодов. Основание — Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, принятый во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.
Суть простая: если договор подписан раньше, а затем из-за изменения налогового законодательства у продавца впервые появилась обязанность платить НДС, он не сможет просто предъявить налог заказчику сверху — при определённых условиях.
Когда действует правило
Все четыре условия должны совпасть одновременно:
1. Договор заключён до изменения налогового законодательства.
2. Из-за этого изменения у продавца/исполнителя впервые возникла обязанность уплачивать НДС — то есть раньше он не был плательщиком.
3. Покупатель не имеет права принять НДС к вычету.
4. Стороны не изменили цену договора и не прописали в договоре порядок действий при изменении налоговых правил.
Если хотя бы одно условие не выполняется — действует общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к цене и выставляет счёт-фактуру.
К покупателям без права на вычет относятся, например, физлица, заказчики на спецрежимах (УСН), освобождённые от НДС организации, а также компании, использующие покупку в необлагаемых НДС операциях.
⚠️ Важное ограничение
Расчётный метод не применяется, если изменение законодательства лишь повысило ставку НДС — например, с 20% до 22%. В этом случае продавец обязан предъявлять НДС по новой ставке дополнительно к цене в обычном порядке. То же касается перехода плательщика УСН со ставки 5% на 7% или с 7% на 22% — это смена ставки, а не возникновение новой обязанности.
Пример
Подрядчик на УСН заключил долгосрочный договор на работы стоимостью 10 000 000 ₽. На дату подписания договора операция НДС не облагалась — подрядчик не был плательщиком.
Позднее подрядчик превысил лимит доходов по УСН и стал плательщиком НДС по ставке 22%. Заказчик не имеет права на вычет НДС. В договоре нет налоговой оговорки, а допсоглашение об увеличении цены заказчик подписывать не стал.
❌ Нельзя просто выставить цену:
10 000 000 ₽ + 2 200 000 ₽ НДС
✅ НДС нужно выделить из 10 000 000 ₽ по расчётной ставке 22/122:
— заказчик платит прежние 10 000 000 ₽
— подрядчик перечисляет в бюджет 10 000 000 × 22/122 ≈ 1 803 279 ₽ НДС
— на выполнение работ и маржу остаётся ≈ 8 196 721 ₽
Иными словами, при отсутствии договорной защиты налог уменьшает экономику уже заключённого договора.
Нюансы, которые легко упустить
- Счёт-фактура покупателю не выставляется. Продавец оформляет её в одном экземпляре — для себя, регистрирует в книге продаж.
- Если впоследствии у покупателя появится право на вычет, он может запросить второй экземпляр счёта-фактуры — и заявить вычет. Ранее исчисленную сумму НДС при этом пересматривать не нужно.
- С аванса, полученного после возникновения обязанности по НДС, налог исчисляется в обычном порядке — расчётный метод здесь не применяется.
- Расчётные ставки зависят от применяемой ставки: 22/122, 10/110, 7/107 или 5/105.
Что сделать бизнесу сейчас
✅ Проверьте все действующие договоры с длительным сроком исполнения — особенно те, что продолжают действовать после 1 октября 2026.
✅ Отдельно выделите договоры с физлицами, УСН-заказчиками и иными покупателями без вычета НДС.
✅ Посмотрите, как сформулирована цена: «включая НДС», «без НДС», «НДС не облагается» или просто фиксированная сумма.
✅ Проверьте, есть ли в договоре условие о последствиях изменения налогового законодательства.
✅ По рискованным контрактам попробуйте заранее согласовать допсоглашение.
✅ Во все новые договоры добавьте понятную налоговую оговорку: кто несёт нагрузку, как меняется цена и в какие сроки стороны оформляют документы.
С 1 октября 2026 года меняются правила для длящихся договоров — поставки, подряда, аренды, услуг, и других контрактов, которые исполняются несколько периодов. Основание — Федеральный закон от 04.08.2026 № 293-ФЗ, принятый во исполнение Постановления Конституционного Суда РФ от 25.11.2025 № 41-П.
Суть простая: если договор подписан раньше, а затем из-за изменения налогового законодательства у продавца впервые появилась обязанность платить НДС, он не сможет просто предъявить налог заказчику сверху — при определённых условиях.
Когда действует правило
Все четыре условия должны совпасть одновременно:
1. Договор заключён до изменения налогового законодательства.
2. Из-за этого изменения у продавца/исполнителя впервые возникла обязанность уплачивать НДС — то есть раньше он не был плательщиком.
3. Покупатель не имеет права принять НДС к вычету.
4. Стороны не изменили цену договора и не прописали в договоре порядок действий при изменении налоговых правил.
Если хотя бы одно условие не выполняется — действует общий порядок: продавец предъявляет НДС дополнительно к цене и выставляет счёт-фактуру.
К покупателям без права на вычет относятся, например, физлица, заказчики на спецрежимах (УСН), освобождённые от НДС организации, а также компании, использующие покупку в необлагаемых НДС операциях.
⚠️ Важное ограничение
Расчётный метод не применяется, если изменение законодательства лишь повысило ставку НДС — например, с 20% до 22%. В этом случае продавец обязан предъявлять НДС по новой ставке дополнительно к цене в обычном порядке. То же касается перехода плательщика УСН со ставки 5% на 7% или с 7% на 22% — это смена ставки, а не возникновение новой обязанности.
Пример
Подрядчик на УСН заключил долгосрочный договор на работы стоимостью 10 000 000 ₽. На дату подписания договора операция НДС не облагалась — подрядчик не был плательщиком.
Позднее подрядчик превысил лимит доходов по УСН и стал плательщиком НДС по ставке 22%. Заказчик не имеет права на вычет НДС. В договоре нет налоговой оговорки, а допсоглашение об увеличении цены заказчик подписывать не стал.
❌ Нельзя просто выставить цену:
10 000 000 ₽ + 2 200 000 ₽ НДС
✅ НДС нужно выделить из 10 000 000 ₽ по расчётной ставке 22/122:
— заказчик платит прежние 10 000 000 ₽
— подрядчик перечисляет в бюджет 10 000 000 × 22/122 ≈ 1 803 279 ₽ НДС
— на выполнение работ и маржу остаётся ≈ 8 196 721 ₽
Иными словами, при отсутствии договорной защиты налог уменьшает экономику уже заключённого договора.
Нюансы, которые легко упустить
- Счёт-фактура покупателю не выставляется. Продавец оформляет её в одном экземпляре — для себя, регистрирует в книге продаж.
- Если впоследствии у покупателя появится право на вычет, он может запросить второй экземпляр счёта-фактуры — и заявить вычет. Ранее исчисленную сумму НДС при этом пересматривать не нужно.
- С аванса, полученного после возникновения обязанности по НДС, налог исчисляется в обычном порядке — расчётный метод здесь не применяется.
- Расчётные ставки зависят от применяемой ставки: 22/122, 10/110, 7/107 или 5/105.
Что сделать бизнесу сейчас
✅ Проверьте все действующие договоры с длительным сроком исполнения — особенно те, что продолжают действовать после 1 октября 2026.
✅ Отдельно выделите договоры с физлицами, УСН-заказчиками и иными покупателями без вычета НДС.
✅ Посмотрите, как сформулирована цена: «включая НДС», «без НДС», «НДС не облагается» или просто фиксированная сумма.
✅ Проверьте, есть ли в договоре условие о последствиях изменения налогового законодательства.
✅ По рискованным контрактам попробуйте заранее согласовать допсоглашение.
✅ Во все новые договоры добавьте понятную налоговую оговорку: кто несёт нагрузку, как меняется цена и в какие сроки стороны оформляют документы.
Просмотры: 63