Ставка НДС при экспорте

Экспорт — это продажа товаров из России в государства Евразийского экономического союза (ЕАЭС) и третьи страны (ст. 139 ТК ЕАЭС). Кроме России в ЕАЭС входят Армения, Беларусь, Казахстан или Кыргызстан.
Главный признак экспорта — товар пересекает таможенную границу. Если товар остался в России, это не экспорт.
НДС 0% применяют прежде всего при вывозе товаров из РФ и перевозках через границу — п. 1 ст. 164 НК РФ. Экспортёры вправе применять нулевую ставку и при оказании сопутствующих услуг:
·         Международные перевозки грузов — услуги по транспортировке товаров различными видами транспорта: авиационным, железнодорожным, автомобильным, морским и речным, а также транспортно‑экспедиционные услуги и предоставление железнодорожного подвижного состава или контейнеров для международных перевозок.
·         Услуги компаний трубопроводного транспорта, которые занимаются транспортировкой нефти, нефтепродуктов и природного газа за границу.
·         Услуги компаний, которые специализируются на передаче электричества из российских сетей в электросети других стран.
·         Перевалка и хранение экспортных товаров в морских и речных портах.
·         Операции по переработке товаров, которые поместили на таможенной территории под соответствующую процедуру.
·         Внутренние водные перевозки экспортируемых товаров.
Ставку 0% можно применять на общей системе налогообложения (ОСНО) и упрощённой системе налогообложения (УСН), если превышен годовой лимит доходов для освобождения от НДС. Лимит в 2025 году — 60 млн ₽, в 2026 году — 20 млн ₽.
При продаже товаров на экспорт налогоплательщик применяет ставку 0% и имеет право принять НДС к вычету от поставщика товаров и услуг, которые использовались для создания или покупки продукции.
Применение нулевой ставки — это право, а не обязанность. Экспортёр может отказаться от льготы и использовать стандартные ставки — 10 или 22%. Если бизнес на УСН превысил порог по НДС и выбрал пониженные ставки, он так же вправе отказаться от нулевой ставки и применять ставки 5 или 7%.
При экспорте в страны ЕАЭС отказаться от 0% НДС нельзя, так как между государствами ЕАЭС нет таможенных границ — письмо Минфина РФ от 09.01.2019 № 03-07-13/1/24.
Есть особые случаи экспорта:
Самовывоз покупателем. Нулевую ставку НДС применяют, но нужно зафиксировать факт вывоза силами покупателя или его перевозчика, например, актами приёма‑передачи — письмо Минфина РФ от 19.06.2024 № 03-07-13/1/56567.
Вывоз товара через посредников. При работе через агента или комиссионера важно прописать эти условия в договоре и сохранить все подтверждающие документы.
Услуги за рубежом. Если услугу оказали за пределами РФ, например, консалтинг, НДС не начисляется. Место реализации определяют по ст. 148 НК РФ.