Упрощенка и НДС в 2027 году

С 1 января 2025 компании и индивидуальные предприниматели, применяющие упрощенную систему налогообложения, стали плательщиками НДС, но могут получить автоматическое освобождение, если не превысят порог доходов.
Превышение лимита дохода
Если в 2026 году доход компании (ИП) на УСН превысит 15 млн руб., то с 1 января 2027 ей придется платить НДС. Учитываются все доходы, кроме положительных курсовых разниц и субсидий, полученных при безвозмездной передаче имущества в государственную или муниципальную собственность (п. 1 ст. 145 НК РФ).
УСН и НДС в 2026: новые лимиты, пороги и правила для ИП и ООО
Те, кто не заработают в 2026 году 15 млн руб. или более, с начала 2027 года платить НДС не должны. Но если упрощенец превысит этот порог в течение 2027 года, ему придется уплачивать НДС с первого числа следующего месяца после превышения (п. 5 ст. 145 НК РФ).
ИП, совмещающие УСН и патент, для определения лимита учитывают доходы по обоим налоговым режимам (письмо Минфина от 06.09.2024 № 03-07-11/84783). Для ПСН берется не потенциальный, а фактический доход из книги учета.
Общие ставки 22%, 10% и 0% с правом на вычет
С 2026 года стандартная ставка НДС — 22% (п. 3 ст. 164 НК РФ). В 2027 году она, скорее всего, останется на том же уровне.
Для социально значимых товаров и услуг установлена льготная ставка 10% (п. 2 ст. 164 НК РФ). Это, например, товары для детей, медицинские товары, продукты питания, кроме деликатесов.
Для отдельных видов товаров и услуг установлена льготная ставка 0%. Это, в первую очередь, экспортные товары и услуги, связанные с экспортом, например, по международным перевозкам. Но есть и другие направления, для которых в 2027 году можно применять нулевую ставку, например, гостиничный бизнес (п. 1 ст. 164 НК РФ).
Нулевая ставка налога не равнозначна освобождению от НДС. Даже если бизнесмен реализует исключительно товары и услуги, облагаемые по ставке 0%, он все равно обязан выполнять обязанности плательщика НДС: вести книги покупок и продаж, выставлять счета-фактуры, сдавать декларации.
Те, кто используют одновременно стандартные и льготные ставки, должны вести раздельный учет операций по этим видам деятельности.
При всех перечисленных выше ставках налогоплательщик имеет право на вычет входного НДС. В общем случае для этого достаточно получить от поставщика счет-фактуру, принять товар или услугу к учету и применять ее в деятельности, облагаемой НДС (ст. 172 НК РФ).
В какой срок и в каком периоде можно взять вычет по НДС: отвечает эксперт
Для вычета при экспорте сырьевых товаров необходимо дополнительно предоставить в налоговую инспекцию документы, подтверждающие факт экспорта (п. 1 ст. 165 НК РФ).
Ставки 5% и 7% без вычетов
Для упрощенцев, которые стали плательщиками НДС, кроме стандартных ставок, предусмотрены специальные ставки 5% и 7% (п. 8 ст. 164 НК РФ). Тот, кто перейдет на эти ставки, не имеет права на вычет входного НДС.
Ставки НДС 5% и 7%: правила и ограничения в 2026 году
Использовать ту или иную специальную ставку налогоплательщик должен в зависимости от годовой выручки. Лимиты по упрощенке каждый год индексируются на коэффициент-дефлятор, который Минэкономразвития обычно утверждает в октябре-ноябре.
Лимиты, действующие в 2026 году:
Ставка 5%
До 272,5 млн руб.
Ставка 7%
От 272,5 млн руб. до 490,5 млн руб.