Ведение учета в строительстве Особенности строительной отрасли

Бухгалтеру, работающему в строительной организации, обязательно нужно учитывать:
Длительные сроки выполнения работ. Многие строительные проекты длятся от нескольких месяцев до нескольких лет. За это время могут меняться сметы, материалы, подрядчики и даже заказчики. Это требует раздельного учета затрат по объектам и периодам, а также ведения незавершенного строительства.
Поэтапное признание доходов. Выручка в строительстве может признаваться двумя методами: либо по факту завершения работ (приемки всего объекта), либо по мере готовности (по подписанным формам КС-2, КС-3). Второй метод позволяет равномерно отражать доходы, особенно при длительном цикле работ.
Участие субподрядчиков. Многие работы в строительстве выполняются силами сторонних организаций — субподрядчиков. Это требует тщательного контроля договоров, актов выполненных работ и своевременного учета НДС.
Сложная структура затрат. В строительстве затраты формируются из множества источников: материалы, транспортные и командировочные расходы, аренда спецтехники, зарплата, амортизация оборудования. Затраты необходимо грамотно распределять между объектами, этапами и центрами ответственности.
Незавершенное строительство. Объекты, не завершенные к концу отчетного периода, считаются НЗС. Они не списываются в расходы до момента завершения и передачи заказчику или ввода в эксплуатацию. Это важно при расчете налога на прибыль и налога на имущество.
Регулируемая отчетность и контроль. Многие строительные компании работают с государственными или муниципальными заказами, поэтому обязаны предоставлять акты выполненных работ, документы о целевом использовании средств, отчеты о расходовании бюджетных средств. Нарушения в оформлении документов могут повлечь штрафы и блокировку выплат.
Первичные документы
Документы оформляются согласно ГОСТ и Постановления Госкомстата. Без правильно оформленных документов расходы не примет ни бухгалтерия, ни налоговая. Основные формы:
акт КС-2 — приемка выполненных работ;
сравка КС-3 — расчет стоимости этапа;
журнал учета работ (форма №КС-6а) — фиксирует ежедневные объемы.
Как в строительстве вести налоговый учет
Основные налоги, которые платит строительная организация, это НДС — налог на добавленную стоимость, налог на прибыль организаций, страховые взносы и НДФЛ — налог на доходы физических лиц, имущественный налог, транспортный налог.
Расчет НДС в строительной отрасли
При расчете НДС важно учитывать следующее: налоговая база определяется исходя из стоимости выполненных строительно-монтажных работ (СМР), она включает также стоимость материалов, оборудования и прочих расходов, непосредственно связанных с выполнением работ. При привлечении субподрядчиков строительные организации обязаны учитывать НДС, предъявленный субподрядчиками.
Строительные организации имеют право на налоговые вычеты по НДС, уплаченным поставщикам материалов, услуг субподрядчиков и другим контрагентам. Для подтверждения права на налоговый вычет необходимы правильно оформленные счета-фактуры и другие первичные документы.
Получение авансов от заказчиков требует начисления НДС. Сумма налога должна быть выделена отдельно в счете-фактуре и уплачиваться в бюджет своевременно. При сдаче объекта заказчику сумма НДС, ранее начисленная с аванса, подлежит восстановлению.
При экспорте строительных работ применяется нулевая ставка НДС. Однако для подтверждения права на применение нулевой ставки необходимо представить пакет документов, подтверждающих экспорт операций.
Налог на прибыль
Налог на прибыль организаций рассчитывается по ставке 25%, которая распределяется следующим образом: федеральный бюджет — 8%, региональный бюджет — 17%. Налогооблагаемая база представляет собой разницу между доходами и расходами, учитываемыми в целях налогообложения прибыли.