ФНС выявила 3 основные ошибки в декларации по налогу на прибыль:

1️⃣Списание безнадежной задолженности без основания или документального подтверждения.
2️⃣Неверное разграничение прямых и косвенных расходов.
3️⃣Списание расходов, относящихся к предыдущим периодам, в текущем периоде.

1️⃣Безнадежный долг может быть списан исключительно по основаниям, перечисленным в п. 2 ст. 266 НК РФ. Это истечение срока исковой давности в 3 года, ликвидация контрагента либо его исключение из ЕГРЮЛ, а также вынесение судебным приставом постановления об окончании исполнительного производства с невозможностью дальнейшего взыскания. Любое из этих оснований должно быть подкреплено документами, чётко подтверждающими дату и причину невозможности истребования долга.

💵Чтобы списать задолженность, необходимо провести инвентаризацию расчетов, иметь на руках все документы, подтверждающие основание возникновения задолженности (договор, акты, накладные, УПД, платежные поручения, акты сверки и т.п.). Если задолженность списывается за счет резерва по сомнительным долгам (напомним, что его создание в налоговом учете является правом, а не обязанностью), то в учетной политике необходимо отразить механизм формирования резерва. При создании резерва в налоговом учете руководствуемся ст. 266 НК РФ.

2️⃣Классификацию расходов на прямые и косвенные необходимо установить самостоятельно и зафиксировать в учетной политике (ст. 318 НК РФ). Классификация должна иметь экономическое обоснование и отражать реальный характер расходов.

Если прямые расходы необоснованно причислить к косвенным, это приведет к завышению расходов текущего отчетного периода. Косвенные расходы признаются в том периоде, когда они понесены (п. 2 ст. 272 НК РФ), а прямые — по мере продажи продукции, формируя себестоимость и влияя на остатки незавершенного производства.

🪙К прямым расходам относятся издержки, напрямую связанные с выпуском продукции: сырье и материалы, оплата труда производственного персонала и страховые взносы с нее, амортизация производственного оборудования.

🪙Косвенными признаются прочие расходы, которые нельзя привязать к конкретному объекту: аренда и коммунальные услуги по административным помещениям, зарплата управленческого персонала и взносы с нее, амортизация офисной техники, маркетинг, ИТ-услуги и т.д. В учетной политике следует закрепить способ распределения прямых расходов между остатками незавершенного производства и проданной продукцией с учетом особенностей технологического процесса.

3️⃣Расходы должны отражаться в том налоговом периоде, к которому они относятся по экономическому содержанию и подтверждающим документам. Если обнаруживаются неучтенные расходы прошлых периодов, необходимо направить уточненную декларацию за соответствующий период.

⛔️Начиная с 2026 года отражать в налоговой базе текущего периода расходы предыдущих лет запрещено, так как ставка налога в периоде обнаружения ошибки выше ставки периода, к которому эти расходы относятся. Это связано с тем, чтобы не было занижения налоговой базы по более высокой ставке (п. 1 ст. 54 НК РФ).

Чат в Max || Наш сайт || Служба заботы